Ngày 04/7/2025 vừa qua Chính phủ đã có Tờ trình số 622/TTr-CP trình UBTVQH đề nghị điều chỉnh Chương trình lập pháp năm 2025 đối với dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thay thế. Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo sửa đổi Luật Thuế thu nhập cá nhân với nhiều điểm mới nhằm tạo ra hệ thống thuế công bằng hơn, sát thực tế hơn, phù hợp với đời sống người dân và tình hình kinh tế - xã hội hiện nay. Nổi bật trong dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là 06 nhóm nội dung quan trọng được đề xuất sửa đổi, bổ sung.

1. Hoàn thiện quy định về thu nhập chịu thuế TNCN

Hoàn thiện quy định liên quan đến thu nhập chịu thuế TNCN và cách tính thuế đối với từng loại thu nhập chịu Thuế, nổi bật như:

• Thu nhập từ các nền tảng số.
• Thu nhập từ hoạt động chia sẻ kinh tế (sharing economy).
• Thu nhập từ chuyển nhượng, giao dịch tài sản ảo.

2. Sửa đổi, bổ sung quy định được miễn thuế, giảm thuế TNCN

Tại dự thảo Luật Thuế TNCN đã đề xuất sửa đổi, bổ sung quy định liên quan đến thu nhập được miễn thuế, giảm thuế. Cụ thể, Bộ Tài chính đề xuất bổ sung các khoản thu nhập được miễn thuế như:

• Một số khoản hỗ trợ phúc lợi từ doanh nghiệp cho người lao động.
• Chi phí học tập của bản thân, chi phí y tế cho người phụ thuộc, chi phí nhà ở (đối với người đi thuê),... 
• Xem xét quy định khấu trừ thuế TNCN tại nguồn để phù hợp hơn với loại hình việc làm thời vụ, kinh doanh online, hoạt động trên nền tảng số.

Việc sửa đổi bổ sung các quy định được miễn thuế TNCN nhằm thực hiện các chủ trương, đường lối của Đảng và Nhà nước, nhất là đối với yêu cầu thúc đẩy khoa học và công nghệ, đổi mới sáng tạo, thực hiện các mục tiêu về tăng trưởng xanh và phát triển bền vững.

3. Bổ sung quy định về thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh

Hoàn thiện quy định về thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh, nội dung chính bao gồm:

• Phân loại rõ ràng các hình thức kinh doanh của cá nhân.
• Quy định về doanh thu tính thuế và chi phí được trừ.
• Phương pháp tính thuế và kê khai, nộp thuế linh hoạt.
• Trách nhiệm của các bên liên quan.

4. Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh

Hiện nay, mức giảm trừ cho cá nhân người nộp thuế TNCN là 11 triệu đồng và giảm trừ mỗi người phụ thuộc 4,4 triệu, duy trì từ tháng 7/2020 đến nay. Theo đó, cần điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh cho phù hợp với sự biến động của các chỉ số kinh tế vĩ mô, chỉ số giá và mức sống của người dân ở thời điểm hiện tại và trong thời gian tới.  

Ngoài ra, tại dự thảo Luật Thuế TNCN còn đề xuất sửa đổi, bổ sung các quy định liên quan đến giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ đặc thù khác. Điều này góp phần đảm bảo lợi ích cho người nộp thuế, giúp giảm trừ thuế phải nộp

5. Điều chỉnh Biểu thuế lũy tiến từng phần

Điều chỉnh Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công và các mức thuế suất tại Biểu thuế toàn phần đối với một số loại thu nhập. Cụ thể, dự kiến thay thế biểu thuế luỹ tiến từng phần từ 7 bậc thuế xuống còn 5 bậc thuế theo một trong 2 phương án như sau: 

Phương án 1:

Phương án 2:

Biểu thuế lũy tiến hiện hành bộc lộ nhiều yếu điểm như có quá nhiều bậc, giãn cách giữa các bậc quá hẹp dễ dẫn đến nhảy bậc thuế khi tổng hợp thu nhập vào cuối năm. Điều này làm tăng số thuế phải nộp, số lượng phải quyết toán thuế trong khi số thuế phải nộp thêm không nhiều. 

Việc thu hẹp số lượng bậc thuế còn 5 bậc được kỳ vọng khắc phục các yếu điểm của biểu thuế lũy tiến hiện hành. Đồng thời góp phần đơn giản hóa công tác quản lý, thu thuế, tạo thuận lợi cho việc kê khai, tính thuế và phù hợp với xu hướng cải cách thuế TNCN trên thế giới. 

6. Sửa đổi, bổ sung khác liên quan đến thuế TNCN

Các sửa đổi bổ sung khác liên quan đến thuế TNCN bao gồm:

• Kỳ tính thuế;
• Khấu trừ thuế;
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế; 
• Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và trách nhiệm của người nộp thuế.

Bộ Tài chính đang gấp rút lấy ý kiến và hoàn thiện các nội dung sửa đổi của dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân mới để kịp trình Quốc hội xem xét, thông qua tại kỳ họp tháng 10/2025 tới. Với 6 đề xuất sửa đổi luật thuế thu nhập cá nhân được kỳ vọng sẽ góp phần khắc phục được những bất cập, vướng mắc của Luật Thuế TNCN hiện hành. Việc sửa đổi Luật Thuế TNCN lần này là bước tiến quan trọng nhằm điều chỉnh chính sách thuế phù hợp với mức sống thực tế, đảm bảo công bằng, minh bạch về thuế và khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển.

Thu Hương