Cá nhân phát sinh thu nhập trên lãnh thổ Việt Nam phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho nhà nước. Vậy thuế TNCN giao dịch chứng khoán được tính như thế nào? Tại bài viết này, ECN sẽ giới thiệu tới quý khách quy định cũng như cách tính thuế TNCN từ giao dịch chứng khoán theo luật hiện hành.

Tìm hiểu về hình thức đầu tư giao dịch chứng khoán.

1. Giao dịch chứng khoán là gì?

Giao dịch chứng khoán là việc mua, bán giao dịch các loại tài sản chứng khoán trên thị trường hoặc giữa các cá nhân, tổ chức với nhau.

1.1. Có bao nhiêu loại chứng khoán trên thị trường?

Căn cứ theo Khoản 1, Điều 4, Luật Chứng khoán 2019, chứng khoán là tài sản bao gồm:

+ Cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ.

+ Chứng quyền, chứng quyền có bảo đảm, quyền mua cổ phần, chứng chỉ lưu ký.

+ Chứng khoán phái sinh.

+ Các loại chứng khoán khác do Chính phủ quy định.

Đây là một hình thức đầu tư linh động, giúp nhà đầu tư có thể kiếm thêm thu nhập thụ động thông qua việc đầu tư vào các công ty có tiềm năng tăng trưởng hoặc giao dịch mua bán chứng khoán theo xu thế thị trường.

>> Tham khảo: Thuế TNCN định khoản như thế nào và những lưu ý khi định khoản.

1.2. Giao dịch chứng khoán có chịu thuế TNCN không?

Theo quy định tại Khoản 4, Điều 3, Luật Thuế Thu nhập cá nhân năm 2007, các loại thu nhập từ chuyển nhượng vốn phải chịu thuế TNCN bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế.

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

Như vậy, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là một trong những loại thu nhập từ chuyển nhượng vốn chịu thuế TNCN.

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chứng khoán

Theo Điều 16, Thông tư 92/2015/TT-BTC, sửa đổi và bổ sung Điểm a và Điểm b, Khoản 2, Điều 11, Thông tư số 111/2013/TT-BTC, quy định như sau: 

“Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải nộp thuế với mức thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.”

Tính thuế TNCN giao dịch chứng khoán với từng đối tượng.

2.1. Tính thuế TNCN giao dịch chứng khoán với cá nhân cư trú

Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%.

Trong đó, giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:

- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện này được xác định dựa trên kết quả khớp lệnh hoặc từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.

- Đối với các loại chứng khoán khác, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng, giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá trên sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng, được xác định trước thời điểm chuyển nhượng khi lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán.

>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Phần mềm hóa đơn điện tử.

2.2. Tính thuế TNCN giao dịch chứng khoán với cá nhân không cư trú

Thuế TNCN phải nộp = Tổng số tiền nhận được từ chuyển nhượng chứng khoán tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam x Thuế suất 0,1%.

Trong đó:

- Tổng số tiền cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng chứng khoán tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam là giá chuyển nhượng chứng khoán, không được trừ bất kỳ khoản chi phí nào, kể cả giá mua chứng khoán.

2.3. Tính thuế TNCN giao dịch chứng khoán với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu

Cá nhân không phải nộp thuế TNCN khi nhận cổ phiếu nếu đó là cổ tức bằng cổ phiếu. Tuy nhiên, khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Cụ thể:

Thuế TNCN phải nộp = Giá trị cổ tức ghi trên sổ sách kế toán hoặc số lượng cổ phiếu thực nhận x Mệnh giá của cổ phiếu x Thuế suất 0,1%.

Trong trường hợp giá chuyển nhượng cổ phiếu nhận thay cổ tức thấp hơn mệnh giá, thuế TNCN đối với hoạt động đầu tư vốn sẽ được tính theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng.

Sau khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu, nếu cá nhân chuyển nhượng số cổ phiếu này, họ cần kê khai và nộp thuế TNCN đối với cổ tức nhận bằng cổ phiếu cho đến khi hết số cổ phiếu nhận thay cổ tức.

>> Tham khảo: Biểu tính thuế TNCN từng phần và toàn phần.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán

Thu nhập từ giao dịch chứng khoán bị tính thuế từ thời điểm nào?

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ việc chuyển nhượng chứng khoán được quy định như sau:

- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, thời điểm tính thuế là khi người nộp thuế nhận được thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng không giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà chuyển quyền sở hữu qua hệ thống của Trung tâm Lưu ký Chứng khoán, thời điểm tính thuế là khi quyền sở hữu được chuyển tại Trung tâm Lưu ký Chứng khoán.

- Đối với các loại chứng khoán khác, thời điểm tính thuế là khi hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực.

- Đối với việc góp vốn bằng chứng khoán, chưa cần nộp thuế khi góp vốn, thời điểm tính thuế là khi cá nhân chuyển nhượng vốn hoặc rút vốn.

Như vậy, bài viết này đã cung cấp tới quý độc giả những loại hình giao dịch chứng khoán phổ biến và cách xác định thuế TNCN giao dịch chứng khoán đối với từng đối tượng.

Ngoài ra, Quý khách có nhu cầu tìm hiểu thêm thông tin về phần mềm ECN - Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử của Thaison Soft vui lòng liên hệ:

Hotline trung tâm hỗ trợ 24/7

• Miền Bắc: 1900 4767
• Miền Trung, Miền Nam: 1900 4768