Khi tính thuế TNCN hiện hành người nộp thuế lưu ý tính các khoản giảm trừ theo quy định để đảm bảo lợi ích của mình. Có ba khoản giảm trừ gồm: giảm trừ gia cảnh, giảm trừ các khoản đóng BHXH và giảm trừ và giảm trừ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN hiện hành.

1. Thuế thu nhập cá nhân là gì

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế trực thu chủ yếu đánh vào cá nhân có thu nhập cao, từ đó góp phần điều tiết kinh tế vĩ mô giảm sự phân hóa giàu nghèo trong xã hội.
Thuế thu nhập cá nhân chính là khoản tiền phải trích nộp từ một phần tiền lương và nguồn thu khác của người tạo ra thu nhập đóng cho cơ quan Thuế để nộp vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ. Thuế TNCN hiện hành được tính theo công thức sau:

Thuế TNCN cần nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất.

Trong đó:

• Thu nhập tính thuế = Thu nhập phải chịu thuế - Các khoản giảm trừ.
• Thu nhập phải chịu thuế = Tổng tiền lương nhận được - Các khoản được miễn thuế.

2. Các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN hiện hành

Có không ít cá nhân không nắm được các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN dẫn đến bỏ sót hoặc tính nhầm số thuế TNCN phải nộp. Để hạn chế tình trạng này, bảo vệ lợi ích của người lao động cần đặc biệt lưu ý thông tin sau đây.
Theo Khoản 1, Điều 7, Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 (sửa đổi tại Thông tư 92/2015/TT-BTC) quy định về các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú như sau:
“1. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này trừ (-) các khoản giảm trừ sau:
a) Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 9 Thông tư này.
b) Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 9 Thông tư này.
c) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 9 Thông tư này.”
Như vậy, có 3 khoản giảm trừ cần được trừ đi khi tính thuế TNCN hiện hành theo quy định của pháp luật gồm:

• Các khoản giảm trừ gia cảnh
• Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện
• Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

Trên thực tế việc tính các khoản giảm trừ gia cảnh là việc khiến đa số người nộp thuế khoăn nhất. Việc tính giảm trừ gia cảnh có quy định riêng thay đổi theo từng giai đoạn phù hợp với sự phát triển chung của xã hội và nền kinh tế.
>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Phần mềm hóa đơn điện tử.

3. Lưu ý đối với các khoản giảm trừ gia cảnh

Khi tính mức giảm trừ gia cảnh để tính thuế TNCN hiện hành người nộp thuế lưu ý như sau:

Giảm trừ gia cảnh 4,4 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc.

(1) Mức giảm trừ gia cảnh năm 2023

Mức giảm trừ gia cảnh năm 2023 được thực hiện theo quy định tại Điều 1, Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 ban hành ngày 2/6/2020. Cụ thể, mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN là:

• 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) đối với đối tượng nộp thuế;
• 4,4 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc.

(2) Xác định đối tượng phụ thuộc khi tính khi tính thuế TNCN hiện hành

Việc xác định đối tượng phụ thuộc căn cứ theo Căn cứ theo Điểm d, Khoản 1, Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC. Cụ thể các đối tượng được xác định là người phụ thuộc gồm:

• Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ hoặc chồng (con chưa đủ 18 tuổi, hoặc đang đi học không có thu nhập hoặc bị khuyết tật không có khả năng lao động…)
• Vợ hoặc chồng của người nộp thuế.
• Cha/mẹ đẻ, cha/mẹ chồng, cha/mẹ vợ; cha dượng, mẹ kế; cha/mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế.
• Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng (theo quy định)
• Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.

Để được tính là người phụ thuộc ngoài việc thuộc các đối tượng nêu trên cần đồng thời đáp ứng điều kiện tại Điểm đ, Khoản 1, Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013. Cụ thể:
Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

• Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
• Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

Các cá nhân không cư trú sẽ không được tính khoản giảm trừ gia cảnh, thuế thu nhập cá nhân phải nộp bằng 20% thu nhập chịu thuế.
Có thể thấy các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN hiện hành không nhiều, tuy nhiên lại có quy định riêng với mỗi khoản giảm trừ. Trong trường hợp có quá nhiều các nguồn thu nhập và các khoản giảm trừ cá nhân có thể ủy quyền nộp thuế TNCN cho các đơn vị, tổ chức nơi mình làm việc hoặc sử dụng các công cụ hỗ  trợ tính thuế TNCN online.
Ngoài ra, Quý khách có nhu cầu tìm hiểu thêm thông tin về phần mềm ECN - Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử của Thaison Soft vui lòng liên hệ:
Hotline trung tâm hỗ trợ 24/7

• Miền Bắc: 1900 4767
• Miền Trung, Miền Nam: 1900 4768