Khi cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công chưa đến mức phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cần viết bản cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN được ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC để tạm thời chưa bị khấu trừ thuế.  Mẫu này được áp dụng chính thức từ 01/01/2022 thay thế cho Mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC trước đó.

1. Mẫu 08/CK-TNCN là gì?

Mẫu 08/CK-TNCN là một biểu mẫu cam kết được cá nhân sử dụng để tạm thời không bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi nhận thu nhập từ tổ chức, cá nhân chi trả.

Như vậy, Mẫu 08/CK-TNCN được sử dụng cho 02 mục đích chính sau:

1. Dùng để cam kết rằng tổng thu nhập trong năm chưa đến mức phải nộp thuế TNCN.

2. Giúp người nhận thu nhập tránh bị khấu trừ 10% thuế TNCN ngay tại thời điểm chi trả.

Bên cạnh đó, căn cứ điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC  điều kiện để sử dụng Mẫu 08/CK-TNCN cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN là Cá nhân phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Là cá nhân cư trú có hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động.
• Được tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác mà không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
• Đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm viết cam kết.
• Có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế theo mức 10% tính trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
• Cá nhân chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.

Năm 2025, ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến 132 triệu đồng/năm, tức 11 triệu đồng/tháng.

Cá nhân nếu không muốn bị khấu trừ thuế sẽ phải làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung cam kết.

Ngoài ra người sử dụng cần lưu ý, nếu cá nhân có từ 2 nguồn thu nhập trở lên sẽ không được sử dụng mẫu này. 

2. Mẫu 08/CK-TNCN mới nhất

Mẫu 08/CK-TNCN hiện đang sử dụng được ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế xác định đúng nghĩa vụ thuế của người nhận thu nhập. Dưới đây là mẫu đơn kèm thông tin chi tiết. 

Khi cá nhân nộp Mẫu 08/CK-TNCN hợp lệ cho tổ chức chi trả, đơn vị trả thu nhập sẽ trả đủ số tiền lương thỏa thuận mà không khấu trừ thuế TNCN 10%. Sau khi hết năm tài chính cá nhân sẽ không phải làm thủ tục hoàn thuế nếu thu nhập thực thu đủ điều kiện để không phải nộp thuế.

2.1 Hướng dẫn điền bản cam kết

Cách ghi Mẫu 08/CK-TNCN như sau:

• Kính gửi: Ghi đầy đủ tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo đăng ký kinh doanh.
• Họ tên: Ghi đầy đủ họ tên, ngày sinh, số CMND/CCCD, mã số thuế (từ 01/07/2025 mã số thuế của cá nhân là mã định danh/ mã CCCD) khi ghi mã số thuế ghi đủ 12 số vào 12 ô và bỏ trống ô cuối còn thừa.
• Năm…: Tại đấu … điền kỳ tính thuế (VD: Năm 2024).
• Phần dấu *: Ghi số tiền khai tại mục này được xác định bằng tổng mức thu nhập tối thiểu để không phải chịu thuế TNCN và mức giảm trừ gia cảnh được tính trong năm.
• Chữ ký và thời điểm cam kết: Ghi đúng ngày, tháng, năm lập cam kết và ký tên, ghi rõ họ tên theo quy định.

Cá nhân phải chịu trách nhiệm về tính trung thực của bản cam kết mình đã lập. Nếu cơ quan thuế phát hiện sai phạm, cá nhân phải hoàn toàn chịu trách nhiệm về việc trốn thuế hoặc kê khai gian dối.

2.2 Cách tính số tiền tổng thu nhập ghi trên bản cam kết

Để tính ra số tiền tổng thu nhập ghi trong bản cam kết cá nhân thực hiện theo công thức sau:

Số tiền khai = Giảm trừ cho bản thân  + giảm trừ cho người phụ thuộc

Ví dụ: Năm 2024, dự kiến anh A có thu nhập là 150 triệu đồng.

(1) Trường hợp anh A không có người phụ thuộc.

Số tiền khai = 135 triệu + (4 x 12 x 0) = 132 triệu đồng.

(2) Trường hợp cá nhân có 01 người phụ thuộc thực tế phải nuôi dưỡng trong năm là 10 tháng:

Số tiền khai = 135 triệu đồng  + (4 triệu đồng x 10 tháng x 1người) = 175 triệu đồng.

(3) Trường hợp người cam kết có 01 người phụ thuộc thực tế phải nuôi dưỡng trong cả năm 2024 (12 tháng)

Số tiền khai = 135 triệu đồng  + (4 triệu đồng x 10 tháng x 1người) = 175 triệu đồng.

3. Câu hỏi thường gặp liên quan đến mẫu 08/CK-TNCN

Dưới đây là một số câu hỏi nổi bật liên quan đến mẫu 08/CK-TNCN:

Trên đây là những chia sẻ từ Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử ECN về mẫu cam kết 08/CK-TNCN. Việc Sử dụng mẫu này là một cách hợp pháp để cá nhân có thu nhập thấp không bị khấu trừ thuế TNCN tại nguồn. Tuy nhiên, để sử dụng đúng và tránh rủi ro pháp lý, người lao động cần đảm bảo điều kiện và khai báo trung thực.

Thu Hương