Năm 2025, hàng loạt các quy định về thuế thu nhập cá nhân đã được cập nhật mới, tác động trực tiếp đến người lao động, hộ kinh doanh và các tổ chức chi trả thu nhập. Bài viết này sẽ cung cấp cấp cái nhìn tổng quan về thuế thu nhập cá nhân năm 2025 cùng những đổi mới đáng chú ý, giúp người nộp thuế hiểu rõ và chủ động trong việc kê khai, nộp thuế TNCN đúng quy định và đúng thời hạn.

1. Những quy định mới nhất về thuế thu nhập cá nhân cần nắm được

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một trong những loại thuế quan trọng trong cơ cấu các loại thuế tại Việt Nam. Năm 2025, chính sách thuế TNCN có nhiều thay đổi đáng chú ý nhằm tăng cường minh bạch và công bằng trong quản lý thuế. Việc cập nhật kịp thời những quy định mới là điều cần thiết để người lao động, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh online thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh rủi ro vi phạm. Dưới đây là những điểm mới nổi bật về thuế TNCN mà người nộp thuế cần biết.

1.1 Tăng ngưỡng thu nhập chịu thuế đối với hộ kinh doanh trên 200 triệu đồng từ 01/01/2026

Căn cứ theo quy định tại Khoản 1, Điều 3, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì mức thu nhập phải chịu thuế TNCN của hộ kinh doanh là từ 100 triệu đồng/ năm.

Tuy nhiên, theo Khoản 25, Điều 5, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì đối với hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu hằng năm trên 200 triệu đồng mới phải nộp thuế TNCN. Quy định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026 (quy định tại Khoản 2, Điều 18, Luật này).

Đọc thêm:  Tăng ngưỡng thu nhập chịu thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ 1/1/2026

1.2 Sàn thương mại điện tử kê khai, nộp thuế TNCN thay người bán hàng

Căn cứ theo Điều 4 và Điều 13 của Nghị định 117/2025/NĐ-CP các sàn thương mại điện tử có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh trên nền tảng của mình từ ngày 01/07/2025. 

Cụ thể, quy định khấu trừ thuế TNCN như sau:

Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay (bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử):

• Thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân cư trú số thuế TNCN phải nộp theo quy định của pháp luật thuế TNCN đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong và ngoài nước của cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.
• Thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân không cư trú số thuế TNCN phải nộp theo quy định của pháp luật thuế TNCN đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước của cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.

Đọc thêm: Cách tính thuế thu nhập cá nhân sàn thương mại điện tử

1.3 Cá nhân có thể bị cấm xuất cảnh nếu nợ thuế 

Tại Nghị định số 49/2025/NĐ-CP ngày 28/02/2025 quy định về ngưỡng áp dụng tạm hoãn xuất cảnh cá nhân nợ thuế. Theo đó, cá nhân bị cấm xuất cảnh nếu ngưỡng tiền thuế nợ (bao gồm cả tiền nợ thuế TNCN) và thời gian nợ thuộc các trường hợp sau:

• Có số tiền thuế nợ từ 50 triệu đồng trở lên và số tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp theo quy định trên 120 ngày. 
• Có số tiền thuế nợ từ 500 triệu đồng trở lên và số tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp theo quy định trên 120 ngày nếu là cá nhân là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã. 
• Có số tiền thuế nợ quá thời hạn nộp theo quy định và sau thời gian 30 ngày kể từ ngày cơ quan quản lý thuế thông báo về việc sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh mà chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. 
• Có số tiền thuế nợ quá thời hạn nộp theo quy định mà chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế: Áp dụng đối với trường hợp người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài hoặc người nước ngoài trước khi xuất cảnh từ Việt Nam

1.4 Quy định về nội dung chứng từ khấu trừ thuế TNCN, bắt buộc có các khoản đóng bảo hiểm xã hội

Theo Điểm a, Khoản 18, Điều 1, Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi bổ sung Khoản 1, Điều 32, Nghị định 123/2020/NĐ-CP) quy định chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân có các nội dung như sau:

• Tên chứng từ khấu trừ thuế; ký hiệu mẫu chứng từ khấu trừ thuế, ký hiệu chứng từ khấu trừ thuế, số thứ tự chứng từ khấu trừ thuế;
• Tên, địa chỉ, mã số thuế của tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập;
• Tên, địa chỉ, số điện thoại, mã số thuế của cá nhân nhận thu nhập (nếu cá nhân đã có mã số thuế) hoặc số định danh cá nhân;
• Quốc tịch (nếu người nộp thuế không thuộc quốc tịch Việt Nam);
• Khoản thu nhập, thời điểm trả thu nhập, tổng thu nhập chịu thuế, khoản đóng bảo hiểm bắt buộc; khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học; số thuế đã khấu trừ;
• Ngày, tháng, năm lập chứng từ khấu trừ thuế;
• Họ tên, chữ ký của người trả thu nhập.
• Trường hợp sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử thì chữ ký trên chứng từ điện tử là chữ ký số.

Theo đó, từ ngày 01/06/2025 chứng từ khấu trừ thuế TNCN bắt buộc có các nội dung theo quy định đã nêu. Trường hợp có khoản đóng bảo hiểm bắt buộc hay khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học thì trên chứng từ khấu trừ thuế TNCN phải ghi rõ khoản này.

1.5 Ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo quy định cũ và hủy các chứng từ giấy còn tồn

Căn cứ theo Khoản 21, Điều 1, Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi bổ sung Khoản 3, Điều 34, Nghị định 123/2020/NĐ-CP) quy định về chứng từ thuế TNCN còn tồn như sau:

• Ngừng sử dụng chứng từ điện tử cũ: Tổ chức, cá nhân phải ngừng sử dụng các chứng từ điện tử đã thực hiện theo các quy định trước đây kể từ thời điểm cơ quan quản lý thuế chấp nhận đăng ký sử dụng chứng từ điện tử mới theo quy định tại Nghị định 70/2025.
• Tiêu hủy chứng từ giấy còn tồn: Các chứng từ giấy khấu trừ thuế thu nhập cá nhân còn tồn, chưa sử dụng (nếu có) phải được tiêu hủy theo quy định pháp luật. 

Nắm được tổng quan về thuế thu nhập cá nhân năm 2025 khái niệm và những điều chỉnh mới trong chính sách thuế TNCN năm 2025 là yếu tố quan trọng để cá nhân và doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh vi phạm đáng tiếc. Hiện nay, việc sử dụng phần mềm chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử là xu hướng tất yếu khi chuyển đổi đổi số, diễn ra mạnh mẽ trong khắp các doanh nghiệp. Ứng dụng công nghệ hiện đại giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, nhân lực tạo lợi thế cạnh tranh vượt trội.

Thu Hương