Không chỉ các doanh nghiệp, hàng trăm ngàn cá nhân đang kinh doanh trên sàn thương mại điện tử có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên phải nộp, kê khai thuế TNCN. Vậy cách tính thuế thu nhập cá nhân sàn thương mại điện tử như thế nào? Cùng tìm hiểu trong bài viết dưới đây của ECN nhé!

Đối tượng nào phải nộp thuế thu nhập cá nhân sàn thương mại điện tử?

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 3, Nghị định 52/2013/NĐ-CP về hoạt động thương mại điện tử, hoạt động thương mại điện tử có thể hiểu đơn giản là việc tiến hành một phần hoặc toàn bộ quy trình của hoạt động thương mại bằng phương tiện điện tử có kết nối với mạng Internet, mạng viễn thông di động hoặc các mạng mở khác.
Ngoài ra, theo quy định tại Điểm đ, Khoản 1, Điều 2, Thông tư số 40/2021/TT-BTC hướng dẫn về đối tượng áp dụng nộp thuế TNCN với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như sau:
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc mọi lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo pháp luật, bao gồm cả các trường hợp: Hoạt động thương mại điện tử, cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử.
Như vậy, hộ cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử là đối tượng phải nộp thuế TNCN.
>> Tham khảo: Chính sách thuế thu nhập cá nhân dành cho người nước ngoài.

Theo quy định tại Điều 4, Thông tư 40/2021/TT-BTC:

• Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo quy định. Hộ, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm kê khai thuế chính xác và đầy đủ, nộp hồ sơ thuế đúng hạn, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của thông tin đó.
• Hộ, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống trong 1 năm để xác định cá nhân đó không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN cho 01 người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình.

Cá nhân phải nộp thuế TNCN và thuế GTGT khi kinh doanh trên sàn TMĐT.

Như vậy, hộ, cá nhân kinh doanh khi có mức doanh thu trên 100 triệu đồng/năm dương lịch sẽ phải nộp thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân sàn thương mại điện tử.
>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Phần mềm hóa đơn điện tử.

Vừa qua, Chính phủ ban hành Nghị định số 91/2022/NĐ-CP quy định chặt chẽ hơn về hoạt động bán hàng trên sàn thương mại điện tử. Theo đó, các sàn thương mại điện tử phải thực hiện cung cấp thông tin của tổ chức, cá nhân liên quan cho Cơ quan thuế. Điều này đồng nghĩa với việc sàn thương mại điện tử không có nghĩa vụ nộp thuế thay người bán. Cá nhân phải tự nộp thuế theo quy định.

Công thức tính: Doanh thu (X) tỷ lệ % (chi tiết theo Phụ lục I, Thông tư 40/2021/TT-BTC).

Mức thuế suất áp dụng với cá nhân kinh doanh phân chia theo 4 nhóm ngành nghề lớn là:

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: thuế suất thuế GTGT 1%, thuế suất thuế TNCN 0,5%
• dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất thuế GTGT 5%, thuế suất thuế TNCN 2%
• sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất thuế GTGT 3%, thuế suất thuế TNCN 1,5%
• hoạt động kinh doanh khác: thuế suất thuế GTGT 2%, thuế suất thuế TNCN 1%.

Hiện nay, hoạt động kinh doanh TMĐT phổ biến hiện nay là mua hàng về để bán trên sàn TMĐT do đó, công thức tính thuế TNCN: Doanh thu (X) tỷ lệ 0,5%.
>> Tham khảo: Lập bản giải trình khai bổ sung điều chỉnh thuế TNCN.

Theo quy định tại Điều 143, Luật quản lý thuế 2019 về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, hành vi trốn thuế được hiểu là:

• Cá nhân không nộp hồ sơ đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, hoặc hết hạn thời gian gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật quản lý thuế 2019.
• Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế cần nộp.
• Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định hoặc ghi giá trị trên hóa đơn thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hóa, hoặc dịch vụ đã bán.

Cá nhân trốn thuế phải nộp phạt theo quy định của pháp luật.

Trường hợp cá nhân vi phạm một trong những hành vi trên, theo quy định tại Mục 1, Chương II, Nghị định 125/2020/NĐ-CP sẽ bị phạt như sau:

• Phạt tiền từ 1 đến 3 lần số thuế trốn với người nộp thuế có hành vi vi phạm có tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt tiền từ 15 triệu đến 25 triệu đồng với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế.
• Với khoản tiền thuế nợ phát sinh từ 01/07/2016, tiền chậm nộp được tính theo mức 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp.

• Miền Bắc: 1900 4767
• Miền Trung, Miền Nam: 1900 4768