Từ ngày 1/7/2025, các quy định mới về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Luật Thuế Giá trị gia tăng mới sẽ chính thức có hiệu lực, đánh dấu bước hoàn thiện quan trọng trong công tác quản lý thuế. Việc nắm rõ các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là yêu cầu cần thiết để doanh nghiệp tính toán thuế chính xác, chủ động tuân thủ pháp luật, giảm thiểu rủi ro.

1. Căn cứ pháp lý mới xác định khấu trừ thuế GTGT từ ngày 01/07/2025

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) hay còn gọi là thuế VAT, được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Khấu trừ thuế GTGT là việc là việc xác định chính xác số tiền thuế GTGT phải nộp dựa trên kết quả của việc lấy số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo quy định của pháp luật.

Từ ngày 1/7/2025, theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, một số quy định quan trọng liên quan đến khấu trừ thuế GTGT đầu vào sẽ chính thức có hiệu lực.

Đây là nội dung được cộng đồng doanh nghiệp, hộ kinh doanh và kế toán đặc biệt quan tâm, bởi nó ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế và dòng tiền của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất – kinh doanh.

Khấu trừ thuế GTGT là cơ chế giúp tránh đánh thuế trùng, đảm bảo doanh nghiệp chỉ phải nộp thuế trên phần giá trị tăng thêm. Tuy nhiên, không phải mọi khoản thuế GTGT đầu vào đều được khấu trừ.

Luật mới đã bổ sung, điều chỉnh rõ ràng hơn các trường hợp không được khấu trừ, nhằm tăng tính minh bạch, chống gian lận thuế và đảm bảo công bằng trong thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.

2. Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT từ ngày 1/7/2025

Theo quy định tại Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực từ 1/7/2025 và Điều 25, 26, 27 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết về điều kiện khấu trừ thuế GTGT, người nộp thuế sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong nhiều trường hợp.

Các trường hợp gồm trường hợp không thỏa mãn điều kiện hàng hóa chịu thuế GTGT, không thỏa mãn về điều kiện hóa đơn hoặc điều kiện về thanh toán.

2.1. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho mục đích không chịu thuế GTGT

Nếu doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ để sử dụng cho hoạt động không thuộc diện chịu thuế GTGT (như dịch vụ y tế, giáo dục, tín dụng, bảo hiểm, chuyển nhượng đất, v.v.), thì phần thuế GTGT đầu vào tương ứng sẽ không được khấu trừ.

2.2. Hàng hóa, dịch vụ phục vụ phúc lợi, chi ngoài mục đích kinh doanh

Thuế GTGT đầu vào của chi phí phúc lợi cho người lao động (mua quà biếu tặng, tổ chức du lịch, khám sức khỏe…) hoặc các khoản chi không liên quan trực tiếp đến hoạt động tạo doanh thu sẽ không được khấu trừ.

2.3. Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho mục đích tiêu dùng nội bộ

Các khoản tiêu dùng nội bộ, không phục vụ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Đây là quy định nhằm hạn chế tình trạng lợi dụng hóa đơn, chứng từ để khấu trừ sai mục đích.

2.4. Hóa đơn không hợp pháp, không đủ điều kiện khấu trừ

Doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu:

- Hóa đơn không có mã của cơ quan thuế, hoặc hóa đơn bị hủy, sai thông tin người mua, người bán;

- Không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên;

2.5. Trường hợp đặc thù khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính

Một số trường hợp đặc thù sẽ được hướng dẫn cụ thể trong nghị định và thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT 2024 cụ thể như:

- Hàng hóa tổn thất không do thiên tai, hỏa hoạn hay sự kiện bất khả kháng; 

- Hàng hóa có hóa đơn kê khai sai kỳ thuế;

- Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không đáp ứng các quy định tại Điều 27, Nghị định 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ.

3. Tác động của quy định mới đến doanh nghiệp

Việc siết chặt quy định khấu trừ thuế GTGT từ ngày 1/7/2025 được xem là bước điều chỉnh cần thiết, giúp ngăn chặn gian lận hóa đơn, hoàn thuế sai quy định và nâng cao tính tuân thủ trong quản lý thuế.

Tuy nhiên, đối với doanh nghiệp điều này cũng đồng nghĩa với việc cần rà soát kỹ chứng từ, mục đích sử dụng hàng hóa dịch vụ, và tăng cường quản trị thuế nội bộ để tránh mất quyền khấu trừ hợp pháp.

Việc cập nhật quy định mới, chuẩn hóa quy trình kế toán, lưu trữ hóa đơn điện tử và thanh toán không tiền mặt sẽ là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định, hạn chế rủi ro thuế phát sinh.

4. Giải pháp giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định mới

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định về khấu trừ thuế GTGT, đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế doanh nghiệp cần lưu ý:

- Kiểm tra kỹ hóa đơn điện tử, đảm bảo có mã xác thực của cơ quan thuế và đầy đủ thông tin hợp lệ;

- Nên thanh toán qua ngân hàng đối với tất cả các hóa đơn kể cả hóa đơn dưới 20 triệu đồng;

- Phân loại rõ chi phí được khấu trừ và không được khấu trừ trong hệ thống kế toán;

- Cập nhật kịp thời văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế;

- Sử dụng phần mềm quản lý thuế và hóa đơn điện tử để đảm bảo tính chính xác, minh bạch và dễ tra soát.

Từ ngày 1/7/2025, các quy định về trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT sẽ được áp dụng nghiêm ngặt, đòi hỏi doanh nghiệp cần chủ động thích ứng và tuân thủ đúng quy trình pháp lý.

Việc hiểu rõ và thực hiện đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tránh vi phạm, hạn chế rủi ro về thuế, mà còn thể hiện sự minh bạch, chuyên nghiệp và uy tín trong hoạt động kinh doanh.

Thu Hương.