Trong quá trình thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), không ít cá nhân gặp phải tình huống kê khai sai thông tin, kê khai sai thu nhập, người phụ thuộc hoặc lựa chọn sai cơ quan thuế quản lý. Tuy nhiên, không phải trường hợp nào cũng được hủy tờ khai quyết toán thuế TNCN, việc xử lý không đúng quy trình có thể dẫn đến rủi ro về nghĩa vụ thuế hoặc chậm hoàn thuế. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ khi nào được hủy tờ khai quyết toán thuế TNCN online và cách xử lý đúng theo quy định hiện hành.

1. Hủy tờ khai quyết toán thuế TNCN online là gì?

Hủy tờ khai quyết toán thuế TNCN online là việc người nộp thuế đề nghị cơ quan thuế hủy bỏ tờ khai đã gửi thành công trên hệ thống thuế điện tử (eTax, iCanhan), để thực hiện kê khai lại cho đúng. Việc hủy tờ khai không đồng nghĩa với xóa dữ liệu trên hệ thống, mà phải tuân theo quy trình và sự chấp thuận của cơ quan thuế.

2. Hướng dẫn cách hủy tờ khai quyết toán thuế TNCN

Trong quá trình kê khai quyết toán thuế, sai sót là điều không thể tránh, đặc biệt là kế toán mới chưa có nhiều kinh nghiệm hoặc có các vấn đề phát sinh phức tạp. Vậy khi nào được hủy tờ khai quyết toán thuế TNCN và hủy tờ khai như thế nào để đúng quy định pháp lý là nội dung mà cá nhân cần đặc biệt quan tâm.

2.1. Khi nào được hủy tờ khai quyết toán thuế TNCN online?

Theo thực tiễn quản lý thuế, cá nhân chỉ được xem xét hủy tờ khai quyết toán thuế TNCN trong một số trường hợp nhất định, phổ biến gồm:

- Kê khai sai cơ quan thuế quản lý;

- Kê khai sai thông tin cá nhân, mã số thuế;

- Lập tờ khai nhầm kỳ quyết toán;

- Gửi tờ khai nhưng chưa phát sinh nghĩa vụ nộp thuế, chưa hoàn thuế và chưa được cơ quan thuế xử lý.

Trường hợp tờ khai đã được cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hoàn thuế hoặc đã phát sinh thông báo nộp thuế thì không thực hiện hủy, mà phải lập tờ khai quyết toán bổ sung, điều chỉnh theo quy định.

2.2. Cách xử lý khi cần hủy tờ khai quyết toán thuế TNCN online

Hiện nay, hệ thống thuế điện tử không cho phép cá nhân tự thao tác nút “hủy tờ khai”. Khi phát sinh nhu cầu, cá nhân cần:

- Liên hệ trực tiếp cơ quan thuế quản lý (qua điện thoại, email hoặc bộ phận một cửa)

- Trình bày rõ lý do đề nghị hủy tờ khai

- Thực hiện theo hướng dẫn của cán bộ thuế.

3. Ưu tiên lập tờ khai bổ sung khi quyết toán thuế sai

Trong đa số trường hợp, cơ quan thuế ưu tiên hình thức kê khai bổ sung thay vì hủy tờ khai.

- Hủy tờ khai: Áp dụng khi tờ khai nộp chưa phù hợp ngay từ đầu, cần làm lại toàn bộ và chưa được cơ quan thuế xử lý

- Kê khai bổ sung: Áp dụng khi tờ khai đã được tiếp nhận, nhưng phát hiện sai sót về số liệu, thu nhập, giảm trừ, thuế phải nộp hoặc hoàn thuế

3.1. Quy định pháp lý

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 47, Luật Quản lý thuế 2019, quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

Như vậy khi kê khai sai người nộp thuế sẽ ưu tiên việc lập tờ khai bổ sung.

3.2. Hướng dẫn nộp tờ khai bổ sung

Căn cứ theo Khoản 4, Điều 7, Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về nộp bổ sung đối với hồ sơ khai thuế có sai sót cụ thể như sau:

Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47, Luật Quản lý thuế 2019 và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. 

Người nộp khai bổ sung như sau:

- Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

- Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

- Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.

Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Như vậy, hủy tờ khai quyết toán thuế TNCN không phải là thủ tục phổ biến, mà chỉ được áp dụng trong những trường hợp nhất định và phụ thuộc vào tình trạng xử lý của cơ quan thuế.

Trong phần lớn trường hợp phát sinh sai sót, cá nhân sẽ thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh thay vì hủy tờ khai. Do đó, người nộp thuế cần kiểm tra kỹ thông tin trước khi gửi tờ khai, đồng thời hiểu đúng quy định để lựa chọn cách xử lý phù hợp, tránh mất thời gian và ảnh hưởng đến quyền lợi hoàn thuế. Khi gặp tình huống phức tạp, việc tham vấn đơn vị tư vấn thuế chuyên nghiệp sẽ giúp cá nhân thực hiện đúng quy trình và hạn chế rủi ro pháp lý.

Thu Hương.