Từ cuối tháng 3 đến tháng 4 năm 2025 là cao điểm thực hiện quyết toán thuế TNCN cho kỳ tính thuế 2024. Theo đó, mức giảm trừ người phụ thuộc được đặc biệt quan tâm. Để đảm bảo lợi ích cho người nộp thuế bài viết này sẽ cung cấp các thông tin hữu ích liên quan đến mức giảm trừ người phụ thuộc, đối tượng và điều kiện giảm trừ khi tính thuế TNCN cho kỳ tính thuế năm 2024.

1. Mức giảm trừ người phụ thuộc trong tính thuế TNCN

Mức giảm trừ người phụ thuộc đóng vai trò quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế mà người nộp thuế phải nộp vào Ngân sách nhà nước. Theo quy định hiện hành, khi tính thuế TNCN người nộp thuế được tính giảm trừ người phụ thuộc.

Cập nhật mức giảm trừ người phụ thuộc mới nhất.

Cụ thể:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất.

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ.

Các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN bao gồm:

• Giảm trừ gia cảnh gồm: Giảm trừ đối với người phụ thuộc, giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế.
• Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện.
• Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Như vậy, mức giảm trừ người phụ thuộc là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế TNCN. Mức giảm trừ này áp dụng đối với các khoản thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú.

>> Tham khảo: Mẫu 02/QTT-TNCN - Tờ khai quyết toán thuế TNCN.

2. Mức giảm trừ người phụ thuộc mới nhất

Việc quy định mức giảm trừ người phụ thuộc cho thấy sự quan tâm của Nhà nước đối với những người có trách nhiệm nuôi dưỡng, chăm sóc người thân. Mức giảm trừ này sẽ do Chính phủ quy định căn cứ theo từng thời kỳ phát triển kinh tế xã hội.

2.1. Đối tượng người phụ thuộc

Theo quy định tại Khoản 3, Điều 19, Luật Thuế TNCN và căn cứ theo Điểm d, Khoản 1, Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ tài chính ta có:

Người phụ thuộc là người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng gồm:

- Con cái: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ/ chồng, cụ thể gồm: 

• Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).
• Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
• Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

- Vợ hoặc chồng của người nộp thuế 

- Cha/mẹ đẻ; cha/mẹ vợ; cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế.

- Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng gồm: Anh/chị/em ruột của người nộp thuế; ông/bà nội, ngoại; cô/dì/cậu/chú/bác ruột của người nộp thuế; Cháu ruột của người nộp thuế hoặc người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.

Đối tượng người phụ thuộc theo quy định của pháp luật.

Lưu ý:

Người phụ thuộc không phải là con phải đảm bảo các điều kiện sau:

- Đối với người trong độ tuổi lao động: phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau: Bị khuyết tật, không có khả năng lao động; Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

- Đối với người ngoài độ tuổi lao động: phải có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng hoặc không có thu nhập hoặc.

>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

2.2. Mức giảm trừ người phụ thuộc

Hiện nay, mức giảm trừ người phụ thuộc được căn cứ theo quy định hiện theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 ngày 2/6/2020 như sau:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Mỗi cá nhân người nộp thuế có thể có 1 hoặc nhiều người phụ thuộc.

3. Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Khi tính giảm trừ cho người phụ thuộc cá nhân người nộp thuế cần đảm bảo các nguyên tắc giảm trừ cho người phụ thuộc như sau:

(1) Chỉ được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.

(2) Người phụ thuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký.

(3) Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.

(4) Riêng đối với người phụ thuộc là các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng thì thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31/12 của năm tính thuế. Trường hợp đăng ký muộn quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.

>> Tham khảo: Thuế TNCN phái sinh là gì?

Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.

4. Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc

Khi nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc, người nộp thuế phải có hồ sơ chứng minh người phụ thuộc gồm:

- Giấy chứng minh nhân dân hoặc Căn cước công dân của người phụ thuộc (Bản chụp hoặc phô tô có công chứng).

- Giấy khai sinh của con (bản chụp hoặc phô tô có công chứng).

- Giấy tờ chứng minh người phụ thuộc không có khả năng lao động (nếu có).

- Các giấy tờ khác chứng minh mối quan hệ và trách nhiệm nuôi dưỡng.

Thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc trong vòng ba (03) tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc (bao gồm cả trường hợp đăng ký thay đổi người phụ thuộc). Nếu quá thời hạn nộp hồ sơ nêu trên, người nộp thuế không nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc sẽ không được giảm trừ cho người phụ thuộc và phải điều chỉnh lại số thuế phải nộp.

Luu ý:

- Trường hợp có thay đổi (tăng, giảm) về người phụ thuộc, người nộp thuế thực hiện khai bổ sung thông tin thay đổi của người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc cơ quan thuế đối với người nộp thuế thuộc diện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế.

- Địa điểm nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là nơi người nộp thuế nộp bản đăng ký người phụ thuộc. Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc và xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra thuế.

Trên đây là cập nhật về mức giảm trừ người phụ thuộc mới nhất cùng các quy định liên quan đến việc giảm trừ. Để tối ưu hóa lợi ích từ chính sách giảm trừ người phụ thuộc, người nộp thuế cần chủ động tìm hiểu và cập nhật thông tin từ các nguồn chính thống.

Trong trường hợp có bất kỳ thắc mắc nào hãy liên hệ với cơ quan thuế nơi trực tiếp quản lý hoặc nhờ sự hỗ trợ của các chuyên gia thuế giúp đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và hiệu quả.

Thu Hương