Mới đây, ngày 09/06/2025 Chính phủ đã ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về mức khấu trừ thuế TNCN khi kinh doanh online trên sàn thương mại điện tử. Theo đó, mức khấu trừ này có thể lên tới 5% trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

1. Đối tượng bị khấu trừ thuế TNCN trực tiếp qua các sàn thương mại điện tử

Cá nhân có hoạt động kinh doanh online có thể bị khấu trừ thuế TNCN trực tiếp tại nguồn bao gồm:

(1) Cá nhân bán hàng qua sàn thương mại điện tử, nền tảng số. 

(2) Cá nhân cung cấp dịch vụ online qua nền tảng thương mại điện tử: cá nhân làm KOL, KOC; người làm dịch vụ thiết kế, viết content, dịch thuật; người làm livestream, affiliate marketing,...

(3) Cá nhân không đăng ký hộ kinh doanh nhưng có thu nhập thường xuyên trên các sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

Cá nhân, hộ kinh doanh bị khấu trừ thuế TNCN thỏa mãn điều kiện có doanh thu từ bán hàng hóa, dịch vụ từ 100 triệu đồng/năm trở lên. Thuế TNCN bị khấu trừ trực tiếp tại nguồn nếu sàn được ủy nhiệm khấu trừ thay theo quy định của cơ quan thuế.

Các sàn thương mại điện tử phổ biến như Tiki, Shopee, Lazada, facebook  Marketplace, Sendo… có thể được ủy nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho cá nhân kinh doanh. Khi này, sàn thương mại điện tử sẽ xuất chứng từ khấu trừ, giúp người bán kê khai và đối chiếu thuế thuận tiện.

2. Mức khấu trừ thuế TNCN đối với hoạt động kinh doanh online

Căn cứ theo Điều 5, Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định số thuế TNCN phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thông qua sàn thương mại điện tử.

2.1. Mức khấu trừ thuế TNCN đối với hoạt động kinh doanh online

Tỷ lệ % khấu trừ thuế TNCN thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

Có thể thấy tỷ lệ khấu trừ thuế TNCN phụ thuộc vào  hàng hóa, dịch vụ và đối tượng kê khai thuế là cá nhân cư trú hay không cư trú (theo luật cư trú hiện hành).

2.2. Mức khấu trừ thuế TNCN đối với hoạt động kinh doanh online trong trường hợp không xác định được nguồn doanh thu 

Trường hợp các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng thương mại điện tử là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ thì mức khấu trừ thuế TNCN được xác định như sau: Mức thuế TNCN phải khấu trừ là mức tỷ lệ % cao nhất của dịch vụ quy định cho cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú.

3. Lưu ý đối với cá nhân kinh doanh online 

Trên thực tế, cá nhân kinh doanh online, hộ kinh doanh online có thể bị khấu trừ tại nguồn hoặc không bị khấu trừ.

- Việc khấu trừ thuế TNCN qua sàn chỉ thực hiện khi có sự ủy nhiệm của người bán và theo yêu cầu của cơ quan thuế.

- Trường hợp không muốn bị khấu trừ trực tiếp thuế TNCN tại nguồn cá nhân, hộ kinh doanh cần đăng ký cung cấp mã số thuế cho sàn thương mại điện tử, có trách nhiệm tự kê khai nộp thuế đầy đủ theo quy định.

- Người bán nên chủ động theo dõi doanh thu, lưu giữ chứng từ và kê khai đúng hạn để tránh bị truy thu hoặc xử phạt.

Trên đây là mức khấu trừ thuế TNCN đối với hoạt động kinh doanh online. Các cá nhân, hộ kinh doanh lưu ý để chủ động trong việc sắp xếp quản lý tài chính đảm bảo thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình.

Thu Hương.