Ngày 06/10/2026, Cục thuế đã ra Công văn 7403/CT-TMĐT hướng dẫn cụ thể nghĩa vụ thuế đối với cá nhân có thu nhập từ tiếp thị liên kết, sáng tạo nội dung số và quảng bá sản phẩm trên nền tảng thương mại điện tử. Vậy, doanh thu đạt mốc trên 1 tỷ đồng/năm từ affiliate và livestream trên TikTok phải nộp thuế TNCN như thế nào? Áp dụng mức thuế suất bao nhiêu và thực hiện thủ tục kê khai ra sao? Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết quy định thuế mới nhất giúp bạn chủ động quản lý tài chính và tuân thủ đúng pháp luật.

1. Bản chất thu nhập từ affiliate và livestream trên TikTok

Để làm rõ nghĩa vụ thuế TNCN, người nộp thuế cần hiểu rõ bản chất thu nhập từ affiliate và livestream. Theo hướng dẫn từ cơ quan thuế, thu nhập từ TikTok phát sinh từ hai mô hình chính với bản chất pháp lý khác biệt, theo đó áp dụng cách tính thuế TNCN cũng khác nhau.

1.1. Hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate)

Hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate) được hiểu là hình thức môi giới trực tuyến dựa trên hiệu suất, trong đó bạn quảng bá sản phẩm hoặc dịch vụ của đơn vị, doanh nghiệp và nhận hoa hồng khi khách hàng thực hiện hành động mua hàng, đăng ký hoặc truy cập qua đường link riêng của bạn.

Bản chất hoạt động Affiliate trên Tiktok được hiểu là hoạt động của người làm nội dung gắn link sản phẩm trong video hoặc Tiểu sử (Bio). Khi người xem bấm vào link thực hiện mua hàng thành công, Tiktok Shop hoặc đơn vị chủ quản chi trả tiền hoa hồng môi giới.  

1.2. Hoạt động livestream quảng bá/ bán hàng

Livestream bán hàng là hình thức truyền phát video và âm thanh theo thời gian thực (trực tiếp) qua internet để bán hàng hóa dịch vụ và cho phép người xem theo dõi và tương tác bằng bình luận ngay trong lúc phát sóng.

Livestream trên Ticktok được hiểu là việc người làm nội dung trực tiếp lên sóng giới thiệu, quảng cáo sản phẩm, dịch vụ trên nền tảng Ticktok cho nhãn hàng và nhận các khoản tiền thù lao nhận xét, tài trợ, quà tặng đổi ra tiền.

2. Doanh thu trên 1 tỷ đồng thuộc trường hợp nộp thuế TNCN

Theo quy định tại Điều 8, Nghị định 68/2026/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 1, Nghị định 141/2026/NĐ-CP mức doanh thu nộp thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh được quy định như sau:

• Doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống: Không phải nộp thuế TNCN và thuế giá trị gia tăng (GTGT).
• Doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm: Phải kê khai và nộp thuế TNCN và thuế GTGT theo quy định.

Như vậy, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát sinh doanh thu trên 1 tỷ đồng trong năm từ việc bán hàng affiliate, livestream trên Tiktok thì thực hiện khai thuế, nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu trên 01 tỷ đồng.

3. Mức nộp thuế TNCN khi doanh thu đạt trên 1 tỷ đồng/năm

Nghĩa vụ thuế được quy định rõ ràng tùy thuộc vào tư cách pháp lý của người nộp thuế (cá nhân tự do hay hộ kinh doanh/cá nhân đăng ký kinh doanh).

3.1. Trường hợp đã đăng ký thành hộ kinh doanh hoặc là cá nhân kinh doanh

Theo Công văn 7403/CT-TMĐT, trường hợp cá nhân thực hiện hoạt động sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm, tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng từ hoạt động kinh doanh (không phải là tiền lương) thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ kinh doanh.

3.1.1. Về mức thuế suất thuế TNCN

Theo quy định tại Khoản 14, Điều 3, của Luật Thương mại điện tử số 122/2025/QH15, dịch vụ tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử là việc quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua đường dẫn truy cập, mã giới thiệu hoặc phương thức tương tự được liên kết với nền tảng thương mại điện tử.

Do đó, hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử áp dụng thuế suất dành cho hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số, với thuế suất thuế TNCN là 5% theo Điểm đ, Khoản 3, Điều 7 Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.

3.1.2. Phương pháp tính thuế TNCN 

i) Trường hợp doanh thu trên 1 tỷ đến 3 tỷ

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đến 3 tỷ đồng/năm được chọn 1 trong 2 cách tính thuế TNCN sau: 

Cách 1: Tính thuế theo tỷ lệ phần trăm (%) trên phần doanh thu vượt ngưỡng chịu thuế (không cần xác định chi phí).

Công thức tính:

Trong đó: Tỷ lệ % thuế TNCN theo ngành nghề đối với bán hàng affiliate, livestream trên Tiktok là 5%.

Cách 2: Tính thuế theo lợi nhuận (có xác định chi phí)

Công thức tính:

Lưu ý: Nếu chọn cách này, hộ kinh doanh bắt buộc phải thực hiện chế độ sổ sách kế toán đầy đủ (Sổ S2a-HKD, S2b, S2c, S2d, S2e, S3a...) và có hóa đơn, chứng từ hợp lệ để chứng minh các khoản chi phí.

ii) Trường hợp có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm, buộc tính thuế TNCN theo lợi nhuận.

Công thức tính:

Trong đó:

• Doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: Thuế suất 17%.
• Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: Thuế suất 20%.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cần xác định được doanh thu và chi phí hợp lệ (có hóa đơn, chứng từ, chứng minh thanh toán theo đúng quy định). Trường hợp không chứng minh hoặc không xác định được chi phí, cơ quan thuế có thể ấn định hoặc áp dụng theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu.

3.1.3. Kê khai và nộp thuế

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Nghị định số 141/2026/NĐ-CP. 

Cụ thể:

• Kỳ kê khai: Thực hiện kê khai thuế theo quý.
• Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên thuộc quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Hình thức kê khai và nộp: Kê khai trực tuyến qua ứng dụng eTax Mobile hoặc Cổng Dịch vụ công Quốc gia / Tổng cục Thuế (dichvucong.gdt.gov.vn) và nộp thuế điện tử theo thông báo của cơ quan thuế.

3.2. Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động

Trường hợp cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thoả ước lao động tập thể ký với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập theo pháp luật về lao động, thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Khi này, tổ chức, cá nhân khi trả thu nhập thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thuế TNCN theo quy định đối với thu nhập từ tiền công tiền lương.

Cụ thể, căn cứ Điều 43, Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, trường hợp TikTok Shop là chủ quản nền tảng thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán thì có trách nhiệm: Thực hiện khấu trừ, khai thay, nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh trên nền tảng của TikTok Shop.

• Khấu trừ tại nguồn: Đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ 10% thuế TNCN đối với mỗi lần chi trả hoa hồng/thù lao từ 2.000.000 đồng trở lên.  
• Quyết toán thuế cuối năm: Cá nhân có nghĩa vụ tổng hợp toàn bộ thu nhập trong năm để quyết toán. Tổng thu nhập sau khi trừ các khoản Giảm trừ gia cảnh (bản thân và người phụ thuộc) sẽ chịu thuế suất theo Biểu thuế lũy tiến từng phần (từ 5% đến 35%).  

3.3. Cá nhân vừa làm affiliate vừa livestream quảng cáo

Đây là trường hợp khá phổ biến trên TikTok. Một cá nhân có thể đồng thời:

• Nhận hoa hồng từ hoạt động Affiliate;
• Nhận tiền từ nhãn hàng để livestream quảng cáo;
• Nhận thu nhập từ hoạt động sáng tạo nội dung số.

Trường hợp các khoản thu nhập đều phát sinh từ hoạt động kinh doanh của hộ/cá nhân kinh doanh thì cần phân loại và xác định doanh thu theo từng hoạt động, đồng thời áp dụng đúng quy định thuế đối với từng khoản.

Đối với khoản thu nhập từ Affiliate thuộc phạm vi hướng dẫn tại Công văn 7403/CT-TMĐT, thuế TNCN được xác định theo mức 5% doanh thu.

Do đó, người kinh doanh không nên chỉ căn cứ vào tổng số tiền TikTok chuyển vào tài khoản mà cần xác định khoản tiền đó phát sinh từ hoạt động nào.

3.4. Ví dụ về tính thuế TNCN khi bán hàng affiliate, livestream trên Tiktok

Ví dụ: Cá nhân có doanh thu 1,5 tỷ đồng/năm từ các hợp đồng livestream quảng bá sản phẩm cho nhãn hàng.

TA CÓ:

=> Thuế TNCN = 1,5 tỷ × 5% = 75 triệu đồng.

=> Trường hợp có thu nhập từ việc kết hợp gắn link affiliate, livestream nhận thù lao quảng cáo, và các khoản thu nhập khách (từ tiền lương tiền công làm việc tại đơn vị, doanh nghiệp; từ chơi chứng khoán, từ việc thừa kế, trúng thưởng…) thì phải tách riêng doanh thu của từng hoạt động để áp đúng mức thuế suất tương ứng.  

4. Quy định về hóa đơn điện tử và chứng từ đối soát

Theo hướng dẫn tại Công văn 7403/CT-TMĐT hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu vượt mức 1 tỷ đồng/năm phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn do hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát hành làm chứng từ trong hồ sơ ghi nhận chi phí tính thuế TNDN.

Trường hợp doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử do hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cung cấp thì:

• Nghĩa vụ xuất hóa đơn: Đối với hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh có doanh thu trên ngưỡng quy định, phải lập hóa đơn điện tử cho các khoản hoa hồng và thù lao nhận được. 
• Đối tượng nhận hóa đơn: Hóa đơn được xuất cho đơn vị chi trả thu nhập (sàn thương mại điện tử TikTok Shop hoặc Nhãn hàng), không xuất cho người mua hàng cá nhân trên nền tảng.  
• Thời điểm lập hóa đơn: Khi hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm chốt biên bản đối soát doanh thu định kỳ với đơn vị chi trả.  

5. Tiktok có phải khấu trừ và nộp thay thuế không?

Theo Công văn 7403/CT-TMĐT, trường hợp TikTok Shop là chủ quản nền tảng thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán thì có trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh của hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng theo Điều 43, Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

Tuy nhiên, người kinh doanh vẫn cần theo dõi đầy đủ doanh thu, khoản tiền được nền tảng khấu trừ và chứng từ liên quan để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đặc biệt khi có nhiều nguồn thu nhập hoặc hoạt động trên nhiều nền tảng khác nhau.

6. Rủi ro pháp lý nếu chậm kê khai hoặc trốn thuế TNCN

Hiện nay, cơ quan Thuế đã kết nối dữ liệu liên thông với Ngân hàng Nhà nước và các sàn thương mại điện tử. Việc dòng tiền đổ về tài khoản cá nhân liên tục với số lượng lớn sẽ dễ dàng bị phát hiện qua hệ thống truy thu tự động. Các hành vi không kê khai hoặc kê khai sai có thể dẫn đến: 

• Phạt hành chính về hành vi trốn thuế hoặc chậm nộp tiền thuế.
• Phạt tiền chậm nộp tính theo tỷ lệ 0,03%/ngày trên số tiền thuế nộp chậm.
• Bị truy thu toàn bộ số thuế còn thiếu của các kỳ trước đó.

Người nộp thuế cần chủ động xác định nghĩa vụ thuế, kê khai và nộp thuế đúng thời hạn. Đồng thời thực hiện rà soát hồ sơ, chứng từ để phát hiện sai sót. Nếu đã kê khai thiếu hoặc nộp chậm, cần sớm thực hiện khai bổ sung, nộp đủ số thuế còn thiếu và tiền chậm nộp theo quy định.

Trên đây là hướng dẫn về việc bán hàng affiliate, livestream trên Tiktok thu hơn 1 tỷ đồng, nộp thuế TNCN thế nào theo Công văn 7403/CT-TMĐT. Để tối ưu hóa số thuế phải nộp và đảm bảo tính hợp pháp, mỗi hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng nên chủ động đăng ký mô hình hộ kinh doanh hoặc thành lập doanh nghiệp khi dòng tiền đạt quy mô lớn. Đồng thời, luôn lưu trữ đầy đủ hợp đồng, sao kê ngân hàng, biên bản đối soát và liên hệ các đơn vị tư vấn thuế chuyên nghiệp để thực hiện kê khai chính xác, hạn chế tối đa rủi ro pháp lý về sau.

Thu Hương.