Thuế TNCN khấu trừ tại nguồn là một hình thức thu thuế mà doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập sẽ trực tiếp khấu trừ một phần thu nhập của người nhận trước khi thanh toán. Điều này giúp đảm bảo việc thu thuế được thực hiện kịp thời và chính xác.

 

Quy định về khấu trừ thuế TNCN.

 

1. Khi nào phải khấu trừ thuế TNCN tại nguồn?

 

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, việc khấu trừ thuế TNCN tại nguồn được áp dụng trong nhiều trường hợp khác nhau, nhưng chủ yếu tập trung vào các khoản thu nhập sau:

 

(1) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

 

Khi người lao động làm việc cho người sử dụng lao động, không có hợp đồng lao động và người lao động có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên.

 

Mức khấu trừ và cách tính sẽ khác nhau tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể (có hợp đồng lao động trên 3 tháng, dưới 3 tháng, không có hợp đồng lao động,...).

 

(2) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

 

Khi cá nhân chuyển nhượng cổ phần, trái phiếu, bất động sản, hoặc chuyển giao công nghệ, tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng sẽ phải khấu trừ thuế trước khi thanh toán cho người chuyển nhượng.

 

(3) Thu nhập từ tiền tệ, chứng khoán

 

Các tổ chức tài chính như ngân hàng, công ty chứng khoán sẽ khấu trừ thuế trên các khoản lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu, lợi nhuận từ đầu tư chứng khoán.

 

>> Tham khảo: Thuế TNCN phái sinh là gì?

 

(4) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ

 

Khi chuyển giao công nghệ có thu phí, cá nhân sẽ phải đóng thuế TNCN và khấu trừ tại nguồn. Người nhận chuyển giao công nghệ khi trả phí chuyển giao sẽ khấu trừ thuế.

 

(5) Các khoản thu nhập khác

 

Thu nhập từ tiền thưởng, tiền hoa hồng, tiền bồi thường, thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại,... cũng có thể bị khấu trừ thuế TNCN tại nguồn.

 

Như vậy, khi người lao động có các khoản thu nhập nêu trên người sử dụng lao động, người trả thu nhập cho người lao động sẽ phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN tại nguồn.

 

2. Hướng dẫn chi tiết khấu trừ thuế TNCN tại nguồn

 

Các bước khấu trừ thuế tại nguồn.

 

Khấu trừ thuế TNCN tại nguồn là nghiệp vụ quan trọng mà mọi kế toán cần nắm được, theo đó đảm bảo việc hạch toán thuế được chính xác, tránh các rủi ro cho doanh nghiệp, đơn vị.

 

2.1. Các bước khấu trừ thuế TNCN tại nguồn

 

Cách thực hiện khấu trừ thuế TNCN tại nguồn có thể khiến nhiều kế toán mới còn lúng túng. Dưới đây là các bước thực hiện khấu trừ thuế TNCN tại nguồn:

 

Bước 1. Xác định đối tượng khấu trừ

 

- Kế toán xác định rõ người thực hiện khấu trừ là tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Đồng thời, cá nhân nhận thu nhập là đốitượng khấu trừ thuế TNCN.

 

Bước 2. Xác định loại thu nhập và mức thuế suất

 

Tùy thuộc vào loại thu nhập mà sẽ áp dụng mức thuế suất khác nhau. Các yếu tố ảnh hưởng đến mức thuế suất thuế TNCN gồm: loại thu nhập, đối tượng cư trú hoặc không cư trú, mức thu nhập.

 

Bước 3. Tính toán số thuế phải khấu trừ

 

Căn cứ vào từng trường hợp cụ thể kế toán áp dụng mức thuế suất tương ứng lên số thu nhập tính thuế để tính ra số thuế phải khấu trừ. Có thể sử dụng phần mềm kế toán hoặc các công cụ hỗ trợ tính thuế để tính toán mức khấu trừ thuế TNCN nhanh chóng và chính xác.

 

Bước 4. Thực hiện khấu trừ

 

Kế toán sẽ trực tiếp trừ đi số thuế TNCN đã tính được trước khi thanh toán cho cá nhân nhận thu nhập. Số thuế khấu trừ này sẽ được nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định.

 

Bước 5. Khai báo và nộp thuế

 

Kế toán phải kê khai và nộp thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo định kỳ.

 

Nắm rõ các bước thực hiện khấu trừ thuế TNCN tại nguồn giúp kế toán đảm bảo việc được thực hiện thuận lợi, là yếu tố đánh giá năng lực làm việc cá nhân.

 

Mặt khác, thực hiện đúng quy định về khấu trừ thuế TNCN, giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, đảm bảo quyền lợi cho người lao động.

 

>> Tham khảo: Thời điểm nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn.

 

2.2. Mức khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

 

Đối với các nguồn thu nhập khác nhau thì mức khấu trừ thuế TNCN sẽ khác nhau có thể là từ 1%, 2%, 5%, 10% đến 20% tính trên thu nhập tính thuế. Tuy nhiên, cần đặc biệt lưu ý mức khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

 

(1) Đối với cá nhân cư trú thuộc diện khấu trừ thuế tại nguồn

 

Căn cứ theo quy định tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25, Thông tư số 111/2013/TT-BTC:

 

- Áp dụng mức khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân khi:

 

• Tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên.

 

- Áp dụng khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trong trường hợp:

 

• Trường hợp cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên bao gồm cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.

 

• Trường hợp cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động.

 

>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử; Phần mềm hóa đơn điện tử.

 

(2) Đối với cá nhân không cư trú thuộc diện khấu trừ thuế tại nguồn

 

Mức khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đối với người nước ngoài.

 

Căn cứ theo quy định tại Điều 18 và Điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC ta có:

 

- Áp dụng mức khấu trừ 20% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân đối với trường hợp tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú.

 

Khấu trừ thuế TNCN đối với người nước ngoài cần đặc biệt lưu ý đến tình trạng cư trú của họ tại Việt Nam. Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến cách tính thuế và các khoản giảm trừ, cụ thể:

 

- Đối với cá nhân cư trú: Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần. Đồng thời được hưởng các khoản giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác theo quy định.

 

- Cá nhân không cư trú: Áp dụng thuế suất cố định 20% trên tổng thu nhập chịu thuế và không được hưởng các khoản giảm trừ gia cảnh.

 

Khi khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam kế toán cần lưu ý thêm Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) giữa Việt Nam và quốc gia mà người nước ngoài mang quốc tịch. Các hiệp định này có thể ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế của họ.

 

>> Tham khảo: Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNCN.

 

3. Doanh nghiệp lưu ý gì khi khấu trừ thuế TNCN tại nguồn

 

Để có thể khấu trừ thuế TNCN đúng, chính xác thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập cần lưu ý một số vấn đề sau:

 

- Cập nhật thông tin, quy định mới về mức thuế TNCN: Do mức thuế TNCN đối với từng loại thu nhập có thể thay đổi theo từng năm do đó người trả thu nhập cần nắm rõ để tính toán chính xác mức thuế khấu trừ.

 

- Nắm rõ các chính sách ưu đãi, đãi ngộ: Nhà nước có thể ra các chính sách ưu đãi về thuế để khuyến khích các ngành nghề khác nhau do đó hoặc hỗ trợ các đối tượng đặc biệt. Việc nắm rõ chính sách ưu đãi sẽ đảm bảo lợi ích cho người lao động đặc biệt giúp việc xác định thuế TNCN được chính xác.

 

- Cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN: Doanh nghiệp có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân đã khấu trừ thuế TNCN. Đồng thời cần giữ lại các giấy tờ chứng minh việc khấu trừ thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế.

 

- Sử dụng phần mềm chứng từ thuế cá nhân điện tử: Sử dụng phần mềm khấu trừ thuế cá nhân điện tử chuyên dụng sẽ giúp việc tính toán và khai báo thuế trở nên dễ dàng và chính xác hơn.

 

Việc hiểu rõ về quy định khấu trừ thuế TNCN tại nguồn là rất quan trọng để kế toán có thể tính toán chính xác mức thuế cần khấu trừ.

 

Theo đó, là điều kiện cần để các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình.

 

Trong quá trình khấu trừ thuế TNCN nếu có bất kỳ thắc mắc nào, kế toán hoặc người thực hiện khấu trừ thuế TNCN nên tham khảo ý kiến của các chuyên gia hoặc cơ quan thuế để được tư vấn cụ thể.

 

Để tham khảo thêm về phần mềm chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ tới ECN để được tư vấn viên hỗ trợ theo hotline:

 

• Miền Bắc: 1900.4767
• Miền Trung, Nam: 1900.4768