Thuế TNCN là một trong những loại thuế quan trọng mà người có thu nhập chịu thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước. Thuế TNCN lũy tiến từng phần là thuế được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Dưới đây là cách tính và lưu ý chi tiết.

 

Thuế TNCN lũy tiến từng phần.

 

1. Thuế TNCN lũy tiến từng phần là gì?

 

Có thể hiểu thuế thuế thu nhập cá nhân (TNCN) lũy tiến từng phần (hay còn gọi là thuế TNCN lũy tiến) là một phương pháp tính thuế TNCN trong đó mức thuế suất tăng dần theo từng bậc thu nhập tính thuế.

 

Để tính TNCN người ta thường sử dụng biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc biểu thuế toàn phần.

 

Trường hợp tính thuế TNCN lũy tiến từng phần sẽ phải áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần. Theo đó, người có thu nhập càng cao thì sẽ phải nộp thuế theo tỷ lệ phần trăm cao hơn so với người có thu nhập thấp.

 

Việc áp dụng thuế TNCN lũy tiến có rất nhiều ý nghĩa:

 

- Hỗ trợ giảm sự chênh lệch giàu nghèo: Thuế TNCN đánh vào những cá nhân có thu nhập cao, khi áp dụng thuế TNCN lũy tiến từng phần thì cá nhân có thu nhập càng cao thì chịu thuế TNCN càng nhiều từ đó hỗ trợ giảm bớt chênh lệch giàu nghèo trong xã hội.

 

- Phân chia gánh nặng hợp lý: Từ mức thuế TNCN phải đóng cho thấy thuế giữa các cá nhân có mức thu nhập khác nhau sẽ khác nhau được phân bổ hợp lý.

 

- Khuyến khích sản xuất kinh doanh: Việc giảm thuế suất cho những người có thu nhập thấp sẽ tạo điều kiện thuận lợi để họ tăng cường tiêu dùng, góp phần thúc đẩy nền kinh tế.

 

>> Tham khảo: Hướng dẫn chi tiết viết chứng từ khấu trừ thuế TNCN.

 

2. Trường hợp áp dụng thuế TNCN lũy tiến từng phần

 

Quy định áp dụng thuế TNCN lũy tiến từng phần.

 

Thuế TNCN lũy tiến từng phần được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Bên cạnh đó, căn cứ theo Điều 7, Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành thì áp dụng thuế TNCN lũy tiến từng phần trong 2 trường hợp sau:

 

- Áp dụng thuế suất thuế TNCN lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ kinh doanh; 

 

- Áp dụng thuế suất thuế TNCN lũy tiến từng phần từ tiền lương, tiền công.

 

3. Cách tính thuế TNCN lũy tiến từng phần

 

Thuế TNCN lũy tiến từng phần được tính theo hướng dẫn tại Điều 7, Thông tư 111/2013/TT-BTC.

 

3.1. Công thức tính thuế TNCN lũy tiến từng phần

 

Tính thuế TNCN căn cứ theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007. Biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:

 

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất
1	Đến 60 triệu	Đến 5 triệu	5%
2	Trên 60 – 120 triệu	Trên 5 – 10 triệu	10%
3	Trên 120 – 216 triệu	Trên 10 – 18 triệu	15%
4	Trên 216 – 384 triệu	Trên 18 – 32 triệu	20%
5	Trên 384 – 624 triệu	Trên 32 – 52 triệu	25%
6	Trên 624 – 960 triệu	Trên 52 – 80 triệu	30%
7	Trên 960 triệu	Trên 80 triệu	35%

 

Cách tính thuế TNCN:

 

Thuế TNCN  đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập. Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.

 

>> Tham khảo: Hướng dẫn nộp thuế TNCN chi tiết đối với trường hợp trực tiếp khai thuế.

 

Công thức:

 

1): Thuế TNCN cần nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất tương ứng.

 

Trong đó:

 

(2): Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ.

 

(3): Thu nhập chịu thuế = Tổng tiền lương nhận được - Các khoản được miễn thuế.

 

3.2. Các khoản được giảm trừ khi tính thuế TNCN 

 

Các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN được quy định tại Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC bao gồm:

 

(1) Giảm trừ gia cảnh

 

- Mức giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế là 132 triệu đồng/năm tương đương 11 triệu/ tháng.

 

- Mức giảm trừ gia cảnh đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

 

(2) Giảm trừ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

 

Các khoản bao gồm tiền đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

 

(3) Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện

 

- Các khoản đóng bảo hiểm bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc.

 

- Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện.

 

>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

 

4. Áp dụng bảng tính thuế rút gọn để tính thuế TNCN lũy tiến từng phần 

 

Phương pháp tính thuế TNCN lũy tiến từng phần được cụ thể hóa theo Biểu tính thuế rút gọn như sau:

 

Bậc	Thu nhập tính thuế	Thuế suất	Cách tính số thuế TNCN phải nộp
			Cách tính 1	Cách tính 2
1	Đến 5 triệu	5%	0 triệu + 5% thu nhập tính thuế	5% thu nhập tính thuế
2	Trên 5 triệu - 10 triệu	10%	0,25 triệu + 10% thu nhập tính thuế trên 5 triệu	10% thu nhập tính thuế - 0,25 triệu
3	Trên 10 triệu - 18 triệu	15%	0,75 triệu + 15% thu nhập tính thuế trên 10 triệu	15% thu nhập tính thuế - 0,75 triệu
4	Trên 18 triệu - 32 triệu	20%	1,95 triệu + 20% thu nhập tính thuế trên 18 triệu	20% thu nhập tính thuế - 1,65 triệu
5	Trên 32 triệu - 52 triệu	25%	4,75 triệu + 25% thu nhập tính thuế trên 32 triệu	25% thu nhập tính thuế - 3,25 triệu
6	Trên 52 triệu - 80 triệu	30%	9,75 triệu + 30% thu nhập tính thuế trên 52 triệu	30 % thu nhập tính thuế - 5,85 triệu
7	Trên 80 triệu	35%	18,15 triệu + 35% TNTT trên 80 triệu	35% TNTT - 9,85 triệu

 

Biểu tính thuế TNCN rút gọn này được quy định tại Phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC.

 

>> Tham khảo: Thuế TNCN khấu trừ tại nguồn là gì?

 

Lưu ý khi tính thuế TNCN lũy tiến:

 

- Xác định các khoản thu nhập tính thuế chính xác từ kinh doanh và từ tiền công, tiền lương. 

 

- Trừ các khoản thu nhập được giảm trừ trước khi tính thuế TNCN phải nộp.

 

- Sử dụng công cụ hỗ trợ tính thuế TNCN online (nếu là cá nhân quyết toán thuế).

 

- Sử dụng phần mềm chứng từ thuế cá nhân điện tử (nếu là doanh nghiệp/đơn vị) để xác định thuế TNCN nhanh chính xác.

 

- Tư vấn chuyên môn: Nếu vẫn chưa rõ về cách tính thuế TNCN lũy tiến từng phần hãy tham khảo ý kiến của chuyên gia thuế hoặc kế toán có nhiều kinh nghiệm.

 

Trên đây là hướng dẫn về cách tính thuế TNCN lũy tiến từng phần và lưu ý cho cá nhân, đơn vị.

 

Hiện nay, tại các doanh nghiệp, đơn vị đã áp dụng tính thuế TNCN trên phần mềm chứng từ thuế cá nhân điện tử, theo đó giảm thiểu các sai sót, nâng cao hiệu quả công việc.

 

Để tham khảo thêm về phần mềm chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ tới ECN để được tư vấn viên hỗ trợ theo hotline:

 

• Miền Bắc: 1900.4767
• Miền Trung, Nam: 1900.4768