Theo quy định doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế TNDN tạm tính theo quý dựa trên kết quả sản xuất kinh doanh. Theo đó, doanh nghiệp cần kê khai theo mẫu tờ khai thuế TNDN tạm tính đối với thu nhập từ tiền kết dư của phần dầu để lại, xác định đúng số thuế phải nộp, hạn chế rủi ro sai sót và chủ động hơn trong quản lý tài chính.

1. Thuế TNDN tạm tính là gì? Thời hạn nộp khi nào?

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm tính được hiểu là khoản thuế mà doanh nghiệp phải kê khai, nộp trước theo kết quả sản xuất kinh doanh thực tế trong kỳ (thường là theo quý hoặc theo tháng). Đây là nghĩa vụ bắt buộc nhằm đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đầy đủ trách nhiệm thuế với Nhà nước và hạn chế tình trạng dồn nộp thuế cuối năm.

Theo quy định hiện hành, trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế TNDN chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Tuy nhiên, căn cứ theo quy định tại Khoản 1, Điều 55, Luật Quản lý thuế 2019 thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính như sau:

- Đối với thuế TNDN thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

- Đối với dầu thô, thuế TNDN theo lần xuất bán dầu thô là 35 ngày kể từ ngày xuất bán đối với dầu thô bán nội địa hoặc kể từ ngày thông quan hàng hóa theo quy định của pháp luật về hải quan đối với dầu thô xuất khẩu.

- Đối với khí thiên nhiên, thuế TNDN nộp theo tháng.

2. Mẫu tờ khai thuế TNDN tạm tính

Đối với doanh nghiệp thuộc diện kê khai thuế theo quý cần sử dụng mẫu tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quy định để kê khai chính xác, minh bạch và tránh rủi ro về thuế.

2.1. Mẫu tờ khai thuế TNDN tạm tính theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

Mẫu tờ khai thuế TNDN tạm tính đối với thu nhập từ tiền kết dư của phần dầu để lại hiện được sử dụng là Mẫu số 01-1/TNDN-VSP được ban hành kèm theo Phụ lục II, Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021. 

Tải mẫu tờ khai thuế TNDN TẠI ĐÂY.

Lưu ý:

Từ ngày 01/07/2025, doanh nghiệp thay thế cụm từ “Quận/Huyện” tại các chỉ tiêu [11], [21] mẫu 01-1/TNDN-VSP bằng cụm từ “Xã/ phường/đặc khu” theo Thông tư 40/2025/TT-BTC ban hành ngày 13/06/2025 của Bộ Tài chính.

2.2. Hướng dẫn lập tờ khai thuế TNDN tạm tính

Dưới đây là hướng dẫn lập tờ khai chi tiết đối với thuế TNDN tạm tính, Áp dụng đối với thu nhập từ tiền kết dư của phần dầu để lại.

[1] Điền X vào ô nếu khai thác dầu thô.

[2] Điền X vào ô nếu khai thác Condensate.

[3] Điền X vào ô nếu khai thác khí thiên nhiên.

[4] Kỳ tính thuế: Điền ngày, tháng, năm của kỳ tính thuế nộp thuế

[5] Kỳ kết dư: Điền đầy đủ ngày, tháng, năm kỳ kết dư từ thời gian nào đến thời gian nào.

[6] Lần đầu: Điền X vào ô nếu lần đầu khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong kỳ tính thuế.

[7] Bổ sung lần thứ: Điền số lần bổ sung nếu là thời khai thuế bổ sung

[8] Tên người nộp thuế: Điền đầy đủ tên người nộp thuế.

[9] Mã số thuế: Điền mã số thuế của người nộp thuế

[10] [11] [12]: Điền lần lượt địa chỉ, Xã/ phường/đặc khu, tỉnh thành phố.

[13] [14] [15]: Điền lần lượt số điện thoại, Fax, email của người nộp thuế đã đăng ký với cơ quan thuế.

[16] Hợp đồng dầu khí lô: Điền số lô

[17] Mã số thuế nhà điều hành dầu khí: Điền mã số thuế vào dãy ô.

[18] Tên mã đơn vị được ủy quyền hoặc Đại lý thuế: Điền tên đầy đủ.

[19] Mã số thuế: Điền mã số thuế tương ứng của vị được ủy quyền hoặc Đại lý thuế.

[20] [21] [22]:  Điền lần lượt địa chỉ, Xã/ phường/đặc khu, tỉnh thành phố vị được ủy quyền hoặc Đại lý thuế.

[23] [24] [25]: Điền lần lượt số điện thoại, Fax, email của vị được ủy quyền hoặc Đại lý thuế.

[26] Điền số hợp đồng ủy quyền hoặc hợp đồng Đại lý thuế.

[27] Chỉ tiêu thu nhập từ tiền kết dư phần dầu để lại bằng tiền kết dư của phần dầu để lại theo phê duyệt của Hội đồng Liên doanh trừ số phụ thu phải nộp đối với sản lượng dầu lãi từ tiền kết dư của phần dầu để lại tương ứng xác định theo hướng dẫn tại Điều 17 Thông tư 176/2014/TT-BTC.

[28] Chỉ tiêu thuế suất thuế TNDN (50%).

[29] Chỉ tiêu thuế thu nhập tạm tính phải nộp bằng thu nhập từ tiền kết dư của phần dầu để lại nhân với thuế suất thuế TNDN (50%).

[30] Chỉ tiêu tỷ giá quy đổi thực hiện theo quy định pháp luật về kế toán.

Lưu ý: Trường hợp Liên doanh Việt - Nga Vietsovpetro khai thác đồng thời dầu thô, condensate và khí thiên nhiên thì kê khai thành từng tờ khai riêng biệt.

3. Quy định về tổng số thuế TNDN tạm nộp của 04 quý đối với doanh nghiệp

Căn cứ quy định tại Điểm b, Khoản 6, Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Khoản 3, Điều 1, Nghị định 91/2022/NĐ-CP) quy định về các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế thì:

- Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. 

- Trường hợp doanh nghiệp nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 04 quý thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04 đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

4. Khi lập mẫu tờ khai thuế TNDN tạm tính lưu ý gì?

Khi lập mẫu tờ khai thuế TNDN tạm tính, doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý đến độ chính xác của số liệu doanh thu, chi phí và thu nhập tính thuế để tránh sai sót dẫn đến chậm nộp hoặc bị xử phạt hành chính. Cụ thể:

- Xác định đúng doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ để tính thu nhập chịu thuế.

- Kiểm tra kỹ chi phí không hợp lệ để loại trừ, tránh bị cơ quan thuế ấn định.

- Áp dụng chính xác thuế suất TNDN (thông thường là 20%, trừ trường hợp đặc biệt).

Bên cạnh đó, doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ chứng từ, sổ sách để đối chiếu khi quyết toán thuế cuối năm, tuân thủ đúng thời hạn và sử dụng mẫu biểu theo quy định hiện hành.

Việc lập và nộp đúng mẫu tờ khai thuế TNDN tạm tính không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật mà còn hạn chế rủi ro về thuế và tài chính.

Doanh nghiệp cần xây dựng quy trình kê khai và nộp thuế chuyên nghiệp, kết hợp sử dụng công nghệ để đảm bảo tính chính xác, minh bạch và kịp thời.

Thu Hương.