Trong quá trình kê khai thuế môn bài, không ít người nộp thuế phát sinh sai sót về mức lệ phí, bậc thuế, thông tin người nộp thuế hoặc địa điểm kinh doanh, dẫn đến việc phải thực hiện kê khai bổ sung thuế môn bài. Việc nắm rõ quy trình và cách kê khai bổ sung đúng quy định sẽ giúp người nộp thuế chủ động khắc phục sai sót, hạn chế bị xử phạt hành chính về thuế.

1. Thuế môn bài là gì? Khi nào cần kê khai bổ sung thuế môn bài?

Việc hiểu rõ thuế môn bài là gì và khi nào cần kê khai bổ sung là yếu tố quan trọng giúp kế toán thực hiện kê khai bổ sung thuế chính xác, tuân thủ đúng quy định pháp luật và hạn chế rủi ro bị xử phạt và truy thu.

1.1 Thuế môn bài là gì?

Thuế môn bài hay còn gọi là lệ phí môn bài, là một trong những loại thuế trực thu mà tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và hộ gia đình, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh phải nộp định kỳ hàng năm dựa trên vốn điều lệ/vốn đầu tư (đối với tổ chức) hoặc doanh thu theo năm (đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh).

1.2. Trường hợp cần kê khai bổ sung thuế môn bài

Kê khai bổ sung thuế môn bài là việc người nộp thuế lập và nộp tờ khai điều chỉnh, bổ sung khi phát hiện hồ sơ khai lệ phí môn bài đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, thiếu hoặc không chính xác, ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế phải nộp.

Các trường hợp phải kê khai bổ sung thuế môn bài phổ biến:

- Thay đổi vốn điều lệ làm thay đổi mức lệ phí môn bài phải nộp nhưng chưa kê khai lại;

- Kê khai sai loại hình doanh nghiệp, chi nhánh, địa điểm kinh doanh;

- Kê khai thiếu hoặc sai thông tin về đơn vị phụ thuộc;

- Kê khai sai vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư, dẫn đến áp dụng sai bậc lệ phí môn bài;

- Phát hiện sai sót sau khi đã nộp tờ khai lệ phí môn bài cho cơ quan thuế.

Việc kê khai bổ sung có thể làm tăng hoặc giảm số lệ phí môn bài phải nộp. Trong nhiều trường hợp, điều chỉnh thông tin người nộp thuế việc kê khai bổ sung trên tờ khai thuế môn bài không làm thay đổi số tiền phải nộp mà chỉ đảm bảo các thông tin hành chính chính xác.

2. Chính thức bỏ thuế môn bài từ 01/01/2026, các trường hợp cần kê khai bổ sung thuế môn bài

Hiện nay, rất nhiều quy định liên quan đến thuế đã chính thức có hiệu lực trong đó có cả quy định bãi bỏ thuế môn bài, quy định đã được nêu rõ tại Nghị quyết 198/2025/QH15 của Quốc Hội.

Cụ thể, theo quy định tại Khoản 7, Điều 10, Nghị quyết 198/2025/QH15 ban hành ngày 17/5/2025 quy định về việc hỗ trợ thuế, phí, lệ phí như sau: “7. Chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.”

Như vậy, từ 1/1/2026 không còn việc nộp thuế môn bài do đó không cần kê khai bổ sung thuế môn bài nữa. Tuy nhiên, đối với các trường hợp kê khai sai thuế môn bài trước ngày 1/1/2026 sẽ phải thực hiện kê khai bổ sung.

3. Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế môn bài từng bước

Việc kê khai bổ sung thuế môn bài cần phải được thực hiện tuần tự theo quy trình, để đảm bảo việc kê khai được chính xác và hạn chế sai sót dẫn đến rủi ro về thuế. 

Dưới đây là các bước thực hiện kê khai bổ sung thuế môn bài:

Bước 1: Xác định nội dung sai sót cần bổ sung

Người nộp thuế rà soát lại hồ sơ đã nộp để xác định:

- Sai sót thuộc về thông tin hay số tiền lệ phí;

- Kê khai bổ sung làm tăng hay giảm số lệ phí môn bài phải nộp.

Bước 2: Lập tờ khai bổ sung

Trên hệ thống thuế điện tử:

- Chọn chức năng “Kê khai bổ sung”;

- Lập lại tờ khai lệ phí môn bài với số liệu đúng;

Hệ thống sẽ tự động xác định chênh lệch so với hồ sơ đã nộp trước đó.

Bước 3: Lập bản giải trình khai bổ sung

Người nộp thuế điền rõ:

- Lý do kê khai bổ sung;

- Nội dung điều chỉnh;

- Số lệ phí tăng/giảm (nếu có).

Bước 4: Nộp hồ sơ và tiền lệ phí chênh lệch

Hồ sơ kê khai bổ sung thuế môn bài bao gồm:

- Tờ khai lệ phí môn bài (mẫu đang áp dụng tại thời điểm kê khai);

- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (theo mẫu quy định);

- Các tài liệu liên quan làm căn cứ điều chỉnh (quyết định thay đổi vốn điều lệ, giấy đăng ký kinh doanh sửa đổi… nếu có).

Kế toán lập hồ sơ theo quy định và nộp điện tử thông qua hệ thống thuế điện tử. Trường hợp phát sinh tăng số lệ phí môn bài, cần nộp bổ sung số tiền chênh lệch và tiền chậm nộp (nếu có).

4. Một số lưu ý quan trọng khi kê khai bổ sung thuế môn bài

Khi kê khai bổ sung thuế môn bài cần lưu ý:

- Kê khai bổ sung càng sớm càng tốt ngay khi phát hiện sai sót để hạn chế tiền chậm nộp;

- Trường hợp không làm thay đổi số tiền phải nộp, vẫn cần thực hiện kê khai bổ sung để đúng hồ sơ quản lý thuế;

- Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc điều chỉnh;

- Theo dõi thông báo phản hồi từ cơ quan thuế sau khi nộp hồ sơ bổ sung.

Kê khai bổ sung thuế môn bài là thủ tục cần thiết giúp người nộp thuế chủ động điều chỉnh sai sót, đảm bảo hồ sơ thuế chính xác và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

Việc thực hiện đúng quy trình kê khai bổ sung không chỉ giúp hạn chế rủi ro bị xử phạt mà còn góp phần nâng cao tính minh bạch trong công tác quản lý thuế của doanh nghiệp và hộ kinh doanh.

Thu Hương.