Năm 2026 đánh dấu một bước ngoặt lớn trong chính sách thuế tại Việt Nam với việc chính thức áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Những thay đổi về biểu thuế từ 7 bậc xuống 5 bậc và việc nâng mức giảm trừ gia cảnh được kỳ vọng sẽ giảm bớt áp lực tài chính cho người lao động.

1. Căn cứ pháp lý mới nhất áp dụng cho kỳ tính thuế 2026

Các quy định về thuế TNCN trong năm 2026 được thực hiện dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật sau:

- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (thường gọi là Luật Thuế TNCN sửa đổi 2025): Có hiệu lực từ ngày 01/07/2026, tuy nhiên các quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công và mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026 (từ 01/01/2026).

- Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15: Về việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh.Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính:

Các văn bản hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế TNCN (thay thế hoặc bổ sung cho Thông tư 111/2013/TT-BTC).

2. Chi tiết biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần 5 bậc năm 2026

Năm 2026 là việc rút gọn biểu thuế lũy tiến từ 7 bậc xuống còn 5 bậc. Việc nới rộng các khoảng cách thu nhập ở mỗi bậc giúp người nộp thuế ở phân khúc thu nhập trung bình được hưởng lợi đáng kể.

Bảng biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng từ 01/01/2026:

2.1. Biểu thuế luỹ tiến từng phần 5 bậc theo quy định mới

Ngày 10/12/2025, Quốc hội biểu quyết thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Theo đó,  quy định biểu thuế luỹ tiến từng phần mới gồm có 5 bậc áp dụng đối với thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân cư trú theo quy định.

2.2. Biểu thuế lũy tiến từng phần

Biểu thuế lũy tiến được quy định chi tiết tại Điều 9, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 như sau:

Lưu ý: Biểu thuế lũy tiến từng phần chỉ áp dụng cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.

2.3. Cách tính thuế TNCN dựa trên biểu thuế lũy tiến từng phần

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 8, Luật thuế Thu nhập cá nhân 2025, Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Bằng thu nhập tính thuế x Thuế suất.

Trong đó: 

-  Thuế suất: Được quy định tải biểu thuế lũy tiến từng phần.

- Thu nhập tính thuế: Được tính bằng tổng thu nhập chịu thuế mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp gồm:

+ BHXH, BHYT, BHTN;

+ Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc;

+ Khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện;

+ Khoản bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định;

+ Các khoản giảm trừ gia cảnh, giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác (quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này).

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

3. Mức giảm trừ gia cảnh mới

Cùng với việc quy định biểu thuế mới, mức giảm trừ gia cảnh cũng được điều chỉnh tăng để phù hợp với biến động giá cả thị trường và mức sống thực tế theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15. Cụ thể, năm 2026 áp dụng mức giảm trừ gia cảnh như sau:

- Mức giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế: Nâng lên 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm).

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: Nâng lên 6,2 triệu đồng/tháng/ngư (tương đương 74,4 triệu đồng/năm).

Người lao động cần đăng ký người phụ thuộc trước khi kê khai thuế TNCN để được giảm trừ gia cảnh. Trong trường hợp không kê khai người phụ thuộc sẽ không được tính giảm trừ gia cảnh.

Trên đây là cập nhật biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần mới nhất 2026 với cấu trúc 5 bậc. Người lao động và doanh nghiệp lưu ý để thực hiện kê khai và quyết toán thuế chính xác, tránh các sai sót không đáng có.

Thu Hương.