Trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp, việc gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hưởng lãi rất phổ biến nhằm tối ưu dòng tiền và gia tăng nguồn thu. Tuy nhiên, lãi tiền gửi ngân hàng có chịu thuế TNDN không? Cách kê khai, hạch toán khoản thu này như thế nào cho đúng quy định thì không phải ai cũng nắm được. Việc hiểu rõ vấn đề này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tránh các rủi ro về thuế trong quá trình quyết toán.

1. Lãi tiền gửi ngân hàng có phải chịu thuế TNDN không?

Căn cứ theo quy định tại Điểm e, Khoản 2, Điều 3, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp quy định về thu nhập chịu thuế bao gồm:

“e) Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ, trừ thu nhập từ hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng.”

Như vậy, lãi tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp được xác định là khoản thu nhập chịu thuế TNDN.

Mặt khác, lãi phát sinh từ tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng được xếp vào thu nhập từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Khoản thu nhập này không thuộc diện được miễn thuế TNDN, do đó phải được tính vào thu nhập chịu thuế khi xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

2. Cách xác định thu nhập tính thuế TNDN trong đó có thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng

Khoản lãi tiền gửi ngân hàng được tính vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc:

- Ghi nhận theo số lãi thực nhận hoặc lãi được ngân hàng xác nhận;

- Hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính;

- Cộng vào tổng thu nhập để xác định thu nhập tính thuế TNDN.

Ta có:

Trong đó:

(1) Thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

(2) Thu nhập chịu thuế TNDN xác định theo công thức:

Hoặc:

Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu từ hoạt động SXKD + Thu nhập từ hoạt động tài chính + Thu nhập khác) – Chi phí được trừ – Các khoản lỗ được kết chuyển

Lưu ý: 

- Lãi tiền gửi ngân hàng nằm trong phần thu nhập từ hoạt động tài chính.

- Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với mỗi doanh nghiệp phụ thuộc vào các yếu tố như doanh thu, hoạt động hoặc ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp đó.

3. Cách xác định mức thuế suất thuế TNDN đối với thu nhập từ lãi tiền gửi

Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng trở thành nguồn thu phổ biến đối với nhiều doanh nghiệp. Việc xác định rõ mức thuế suất thuế TNDN đối với khoản tiền này là cần thiết để đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật và tối ưu quản trị tài chính.

3.1. Mức thuế suất thuế TNDN thông thường

Theo quy định tại Điều 10, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về thuế suất thì lãi tiền gửi ngân hàng không áp dụng thuế suất riêng mà chịu chung mức thuế suất thuế TNDN của doanh nghiệp.

Cụ thể, thuế suất thuế TNDN là 20%, trừ trường hợp sau: 

- Thuế suất 15%: áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

- Thuế suất 17%: áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.

3.2. Mức thuế suất thuế TNDN khác

Thuế suất thuế TNDN đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:

(1) Áp dụng thuế suất từ 25% đến 50%: Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;

(2) Áp dụng thuế suất là 50%: Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật).

=> Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

Ngoài ra, việc xác định mức thuế suất thuế TNDN còn phụ thuộc vào đối tượng nộp thuế theo quy định tại Điều 13, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Doanh nghiệp sẽ được tính thuế TNDN với thuế suất nhỏ hơn hoặc miễn thuế nếu thuộc đối tượng được hưởng thuế suất ưu đãi theo quy định.

Có thể khẳng định rằng, lãi tiền gửi ngân hàng là khoản thu nhập chịu thuế TNDN và cần được kê khai, hạch toán đầy đủ theo quy định. Việc nắm rõ bản chất và cách xử lý khoản thu này sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong công tác kế toán – thuế, đồng thời hạn chế rủi ro khi thanh tra, kiểm tra.

Trong bối cảnh quản trị tài chính ngày càng chuyên nghiệp, việc tuân thủ đúng quy định về thuế không chỉ là nghĩa vụ mà còn là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp phát triển bền vững.

Thu Hương.