Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, việc kê khai và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đúng quy định là yêu cầu bắt buộc đối với các tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập. Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, mẫu 06/TNCN – Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân được ban hành nhằm chuẩn hóa việc kê khai số thuế TNCN đã khấu trừ và đã nộp thay cho người lao động. 

1. Trường hợp sử dụng mẫu 06/TNCN

Mẫu 06/TNCN – Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân dùng để kê khai số thuế TNCN đã khấu trừ của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác thuộc diện khấu trừ tại nguồn. Mẫu này được ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Tờ khai 06/TNCN phản ánh tổng hợp số thuế TNCN đã khấu trừ, đã nộp trong kỳ, là căn cứ quan trọng để cơ quan thuế theo dõi nghĩa vụ thuế của tổ chức chi trả thu nhập cũng như quyền lợi quyết toán thuế của người lao động.

2. Đối tượng phải nộp tờ khai 06/TNCN

Theo quy định, đối tượng phải lập và nộp Tờ khai 06/TNCN bao gồm các tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ các khoản:

- Đầu tư vốn,

- Chuyển nhượng chứng khoán, 

- Bản quyền,

- Nhượng quyền thương mại,

- Trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú;

- Kinh doanh của cá nhân không cư trú;

- Chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú.

Lưu ý: Trường hợp trong kỳ không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không phải nộp tờ khai 06/TNCN, trừ trường hợp cơ quan thuế có yêu cầu khác theo quản lý rủi ro.

3. Hướng dẫn kê khai Mẫu 06/TNCN

Trên thực tế, không ít đơn vị, doanh nghiệp vẫn còn lúng túng trong cách lập, thời điểm kê khai và nộp tờ khai 06/TNCN. Việc lập và nộp sai thời điểm có thể gây rủi ro về thuế cho doanh nghiệp.

3.1. Mẫu tờ khai 06/TNCN

Dưới đây là Mẫu 06/TNCN – Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Tải Mẫu 06/TNCN => TẠI ĐÂY

3.2. Hướng dẫn lập tờ khai 06/TNCN theo Thông tư 80

Tờ khai 06/TNCN bao gồm các nội dung cơ bản sau:

- Thông tin người nộp thuế: tên đơn vị, mã số thuế, địa chỉ;

- Kỳ tính thuế (tháng hoặc quý);

- Tổng số cá nhân có phát sinh khấu trừ thuế;

- Tổng thu nhập chịu thuế đã chi trả;

- Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ;

- Số thuế TNCN đã nộp trong kỳ.

Việc lập tờ khai 06/TNCN hiện nay được thực hiện chủ yếu trên hệ thống thuế điện tử. Trình tự cơ bản gồm:

- Đăng nhập hệ thống kê khai thuế điện tử;

- Chọn tờ khai 06/TNCN – Khấu trừ thuế TNCN;

- Chọn kỳ kê khai (tháng/quý) phù hợp;

- Nhập đầy đủ các chỉ tiêu theo hướng dẫn;

- Kiểm tra, ký số và nộp tờ khai;

- Trong trường hợp phát hiện sai sót sau khi đã nộp, người nộp thuế được phép kê khai bổ sung, điều chỉnh theo quy định tại Thông tư 80 để đảm bảo số liệu chính xác.

3.3. Kỳ kê khai và thời hạn nộp tờ khai 06/TNCN

Việc kê khai mẫu 06/TNCN được thực hiện theo tháng hoặc theo quý, tùy thuộc vào điều kiện của người nộp thuế:

- Kê khai theo tháng: chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ khấu trừ.

- Kê khai theo quý: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

Việc xác định kê khai theo tháng hay theo quý căn cứ vào doanh thu năm trước liền kề hoặc theo quy định về khai thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp.

4. Một số lưu ý quan trọng từ góc độ chuyên gia thuế

Khi lập tờ khai, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đối chiếu số liệu giữa bảng lương, chứng từ khấu trừ và số tiền thực nộp ngân sách để tránh sai lệch, dẫn đến phải khai bổ sung hoặc bị xử phạt vi phạm hành chính.

Lưu ý:

- Tờ khai 06/TNCN chỉ phản ánh nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế, không thay thế quyết toán thuế TNCN năm;

- Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ khấu trừ để phục vụ thanh tra, kiểm tra thuế;

- Việc nộp chậm hoặc kê khai sai tờ khai 06/TNCN có thể bị xử phạt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Mẫu 06/TNCN – Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo Thông tư 80 là một trong những tờ khai quan trọng mà các tổ chức chi trả thu nhập cần nắm vững và thực hiện đúng.

Việc hiểu rõ bản chất, đối tượng áp dụng và cách lập tờ khai không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, mà còn hạn chế rủi ro về thuế trong quá trình hoạt động. Dưới góc độ chuyên gia, việc chủ động cập nhật quy định và thực hiện kê khai chính xác ngay từ đầu chính là giải pháp hiệu quả nhất để quản lý thuế TNCN minh bạch và bền vững.

Thu Hương.