Cách tính thuế TNCN với cá nhân không cư trú

Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. Thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú được xác định theo từng lần phát sinh. Với cá nhân không cư trú, phần thu nhập này được xác định như thế nào? Cùng tìm hiểu cách tính thuế TNCN với cá nhân không cư trú trong bài viết dưới đây.

Cá nhân cư trú có gì khác cá nhân không cư trú?

1. Phân biệt cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 1, Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú là người đáp ứng được một trong các điều kiện sau:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong năm dương lịch, hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Trong đó:
+ Ngày đến và ngày đi xác định là 01 ngày. Trong trường hợp cá nhân nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng 01 ngày thì tính chung là 01 ngày cư trú.
+ Ngày đến vào ngày đi dựa trên chứng thực của Cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu của cá nhân khi đến và rời khỏi Việt Nam.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo 01 trong 02 trường hợp sau:
+ Có nơi ở thường xuyên theo quy định về cư trú.
+ Có nhà thuê để ở tại Việt Nam.
Như vậy, để xác định tình trạng cư trú của một cá nhân, phải xét trong năm dương lịch, hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam theo các tiêu chí trên. Nếu đáp ứng một trong các điều kiện trên thì đó là cá nhân cư trú.
Ngược lại, cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện của cá nhân cư trú như đã đề cập ở mục trên.
>> Tham khảo: Cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn.

2. Cách tính thuế TNCN với cá nhân không cư trú

Cách tính thuế TNCN với cá nhân không cư trú.

Công thức tính thuế TNCN của cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền công, tiền lương như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương (x) Thuế suất 20%.

Về cơ bản, cách tính thuế TNCN với cá nhân khong cư trú từ tiền công, tiền lương tương tự như cá nhân cư trú. Tuy nhiên, nếu cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng phần thu nhập phát sinh ở Việt Nam thì cách tính thuế TNCN được xác định theo 2 trường hợp sau:
- Trường hợp 1: Cá nhân không hiện diện tại Việt Nam
Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày làm việc tại Việt Nam/Tổng số ngày làm việc trong năm) x Thu nhập từ tiền công, tiền lương toàn cầu (trước thuế)+Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam.
>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Phần mềm hóa đơn điện tử.
- Trường hợp 2: Cá nhân hiện diện tại Việt Nam, không xác định được thu nhập cho công việc tại Việt Nam:
Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày có mặt tại Việt Nam/365 ngày) x Thu nhập từ tiền công, tiền lương toàn cầu (trước thuế) + Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam.
- Các trường hợp khác, cách tính thuế TNCN với cá nhân không cư trú được xác định theo bảng sau:

STT	Loại thu nhập	Cách tính thuế TNCN
1	Thu nhập từ hoạt động kinh doanh	Doanh thu (x) Thuế suất: 1% - Kinh doanh hàng hóa 5% - Kinh doanh dịch vụ 2% - Trường hợp khác
2	Thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn	Thu nhập tính thuế từ việc đầu tư vốn (x) Thuế suất 5%
3	Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn, chứng khoán	Giá chuyển nhượng (x) Thuế suất 0,1%
4	Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản	Giá chuyển nhượng bất động sản (x) Thuế suất 2%
5	Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại	Phần thu nhập vượt trên 10 triệu tính theo từng hợp đồng chuyển giao (x) Thuế suất 5%
6	Thu nhập từ hoạt động trúng thưởng, thừa kế, quà tặng	Giá trị vượt trên 10 triệu đồng cho mỗi lần phát sinh (x) Thuế suất 10%

3. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế như thế nào?

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế của cá nhân không cư trú có sự khác biệt giữa các loại thu nhập. Cụ thể:
- Đối với thu nhập từ kinh doanh: Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập, hoặc thời điểm xuất hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại; thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng: Là thời điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả thu nhập cho cá nhân không cư trú, hoặc thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập từ tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
- Đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn và chuyển nhượng bất động sản: Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chính thức có hiệu lực.
Như vậy, bài viết trên của ECN đã cung cấp cách tính thuế TNCN với cá nhân không cư trú. Cá nhân không cư trú cần lưu ý các quy định về kỳ tính thuế, thu nhập chịu thuế, thuế suất cũng như cách tính thuế để hoàn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ và chính xác. Hy vọng bài viết trên đây đã cung cấp nhiều thông tin hữu ích cho quý độc giả.
Ngoài ra, Quý khách có nhu cầu tìm hiểu thêm thông tin về phần mềm ECN - Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử của Thaison Soft vui lòng liên hệ:
Hotline trung tâm hỗ trợ 24/7

Miền Bắc: 1900 4767
Miền Trung, Miền Nam: 1900 4768

Các tin tức liên quan: