Cập nhật quy định mới nhất về thời hạn đóng thuế TNCN

Đóng thuế TNCN đúng hạn là trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế, việc đóng thuế chậm có thể dẫn đến bị phạt hành chính. Bài viết này sẽ cập nhật thông tin chi tiết về thời hạn đóng thuế TNCN kỳ đóng thuế năm 2023.

Thời hạn đóng thuế TNCN.

1. Đối tượng nộp thuế TNCN

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) căn cứ theo quy định tại Điều 2, Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (được sửa đổi bổ sung năm 2012 và 2014).

Cụ thể đối tượng nộp thuế TNCN gồm có:

Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế (quy định tại Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân) phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam
Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại quy định tại Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân) phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Trong đó cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú được xác định như sau:

(1) Cá nhân cư trú

Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

>> Tham khảo: Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN.

(2) Cá nhân không cư trú

Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú quy định theo Luật cư trú của Việt Nam.

2. Thời hạn đóng thuế TNCN năm 2024

Thuế TNCN là loại thuế khai và nộp theo kỳ hạn năm. Căn cứ theo Điều 55, Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp thuế như sau:

“1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót”.

Như vậy, thời hạn đóng thuế TNCN là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Căn cứ theo hướng dẫn tại Chương V, Công văn số 2783/CTTPHCM-TTHT ngày 18/3/2024 của Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Căn cứ quy định tại Điểm a, Điểm b, Khoản 2, Điều 44, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc hội quy định thời hạn khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN như sau:

Đối với tổ chức trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
Nếu thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định của Bộ luật Dân sự.

Căn cứ theo quy định về thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN nêu trên ta có thời hạn đóng thuế TNCN của năm 2023 như sau:

Đối với tổ chức trả thu nhập: Chậm nhất là ngày 31/03/2024 đối với hồ sơ quyết toán thuế năm.
Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Chậm nhất là ngày 02/05/2024 (do ngày cuối cùng của tháng thứ 4 rơi vào ngày nghỉ lễ 30/4, 01/5 nên được tính vào ngày làm việc kế tiếp).

>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Phần mềm hóa đơn điện tử.

3. Địa điểm và hình thức đóng thuế TNCN

Địa điểm nộp và hình thức đóng thuế TNCN được thực hiện theo quy định tại Điều 56, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và theo hướng dẫn tại Công văn số 2783/CTTPHCM-TTHT.

Địa điểm và hình thức đóng thuế TNCN.

3.1. Địa điểm đóng thuế TNCN

Địa điểm đóng thuế TNCN là nơi người nộp thuế nộp hồ sơ khai quyết toán thuế. Người nộp thuế nộp tiền thuế TNCN vào ngân sách nhà nước theo quy định sau đây:

(1) Đối với tổ chức trả thu nhập

Người nộp thuế TNCN là tổ chức trả thu nhập nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN và đóng thuế TNCN cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó.

(2) Đối với cá nhân trực

Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế địa điểm đóng thuế TNCN là nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế, cụ thể:

Đối tượng	Điểm nộp thuế TNCN
Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm	Đóng thuế TNCN tại Cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm
Cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ.	Đóng thuế TNCN tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi đóng tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú
Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế có hồ sơ đề nghị giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo.	Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế và đóng thuế TNCN chính là cơ quan thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ giảm thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên
Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân.	Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó
Cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân.	Nộp thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng.
Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào.	Nộp thuế TNCN tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10%.	Nộp thuế TNCN tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào.	Nộp thuế TNCN tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

>> Tham khảo: Thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ khi nào?

3.2. Hình thức đóng thuế TNCN

Người nộp thuế có thể lựa chọn hình thức nộp thuế TNCN trực tiếp tại cơ quan Thuế hoặc qua Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng theo quy định của Pháp luật.

Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế trực tiếp tại quan quản lý thuế: Ưu tiên nộp trực tiếp cho cán bộ thu bằng tiền mặt.
Trường hợp người nộp thuế khai thuế và nộp hồ sơ khai thuế qua hệ thống khai thuế online: Ưu tiên nộp online hoặc nộp trực tiếp qua ngân hàng thương mại, nộp tại kho bạc nhà nước....

Lưu ý:

Sau khi nộp thuế TNCN người nộp thuế lưu ý lấy chứng từ thu tiền thuế.
Trường hợp người nộp thuế nộp tại kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, theo quy định của pháp luật có trách nhiệm bố trí địa điểm, phương tiện, công chức, nhân viên thu tiền thuế bảo đảm thuận lợi cho người nộp thuế nộp tiền thuế kịp thời vào ngân sách nhà nước.

>> Tham khảo: Hướng dẫn lập công văn giải trình nộp chậm tờ khai thuế TNCN.

Trên đây là thời hạn đóng thuế TNCN năm 2024 mà người nộp thuế cần lưu ý để đảm bảo nộp thuế đúng hạn. Trường hợp nộp thuế TNCN người nộp thuế có thể bị tính phạt chậm nộp. Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

Ngoài ra, Quý khách có nhu cầu tìm hiểu thêm thông tin về phần mềm ECN - Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử của Thaison Soft vui lòng liên hệ:

Hotline trung tâm hỗ trợ 24/7