Ngày 04/3/2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn 1296/CT-NVT nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương, tổ chức chi trả thu nhập và người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Theo đó, bảo đảm công tác quyết toán thuế TNCN cho kỳ tính thuế năm 2025 được triển khai thống nhất, đúng quy định của pháp luật về thuế và luật quản lý thuế, đồng thời tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong quá trình kê khai, nộp hồ sơ và hoàn thuế.

1. Mục đích công văn 1296/CT-NVT

Trong bối cảnh có nhiều thay đổi trong quy định tính thuế TNCN, Công văn 1296/CT-NVT được ban hành với mục đích hướng dẫn chi tiết quyết toán thuế TNCN, cụ thể:

- Hỗ trợ người dân, tổ chức, đơn vị thực hiện quyết toán thuế TNCN đúng quy định, thuận lợi tránh các rủi ro về thuế.

- Hỗ trợ các cơ quan thuế địa phương trong việc tiếp nhận, xử lý hồ sơ quyết toán thuế.

Công văn được gửi tới Thuế các tỉnh, thành phố, Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn và Chi cục Thuế thương mại điện tử để tổ chức triển khai thực hiện, theo đó đảm bảo thống nhất việc triển khai quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công trên phạm vi toàn quốc.

Đồng thời, tạo thuận lợi trong tiếp nhận, giải quyết hồ sơ, nâng cao hiệu quả của quy trình hoàn thuế TNCN tự động nói riêng và chất lượng phục vụ người nộp thuế nói chung.

2. Lưu ý khi quyết toán thuế cho kỳ tính thuế 2025 theo hướng dẫn tại Công văn 1296/CT-NVT

Tại Công văn 1296/CT-NVT hướng dẫn chi tiết quyết toán thuế TNCN cho kỳ tính thuế năm 2025, đặc biệt nhấn mạnh những nội dung chính bao gồm đối tượng quyết toán thuế; hồ sơ, thủ tục, thời hạn quyết toán thuế, áp dụng cách tính thuế cho kỳ quyết toán năm 2025. 

(1) Xác định chính xác đối tượng quyết toán thuế

Công văn nêu rõ các trường hợp cá nhân, tổ chức phải quyết toán thuế và không phải quyết toán thuế TNCN, các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế và yêu cầu các cơ quan thuế hướng dẫn người nộp thuế xác định rõ trường hợp phải quyết toán, được ủy quyền quyết toán hoặc không phải quyết toán.

Trường hợp cá nhân cài đặt, sử dụng ứng dụng eTax Mobile có thể tra cứu thông tin thu nhập và nghĩa vụ thuế đã được tổ chức trả thu nhập kê khai trong năm; trên cơ sở đó, hệ thống hỗ trợ xác định cá nhân có thuộc diện phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN hay không.

(2) Mức giảm trừ gia cảnh 

Đối với kỳ quyết toán năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh được xác định theo quy định tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, cụ thể như sau:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Kể từ kỳ tính thuế năm 2026, áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới được điều chỉnh theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, cụ thể áp dụng mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm) và đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

(3) Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 7 bậc thuế 

Khi quyết toán thuế TNCN, đối với kỳ quyết toán năm 2025, áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 07 bậc thuế (quy định theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12) cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền công tiền lương.

Đối với kỳ tính thuế năm 2026, áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 05 bậc thuế (theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15) cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền công tiền lương.

(4) Thời hạn kê khai, toán thuế TNCN

Công văn 1296/CT-NVT hướng dẫn chi tiết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNCN, cụ thể: 

- Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: Quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. 

- Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định của Bộ luật Dân sự.

Lưu ý: Trước những ngày cuối của hạn quyết toán thuế, thông thường số lượng hồ sơ nộp tăng cao, có thể dẫn đến tình trạng quá tải hệ thống hoặc chậm xử lý hồ sơ. Do đó, để chủ động trong việc kê khai và tránh rủi ro nộp chậm tờ khai, cá nhân, tổ chức trả thu nhập thực hiện nộp hồ sơ sớm, không chờ đến sát thời hạn.

3. Tăng cường hỗ trợ người nộp thuế trong kỳ quyết toán

Bên cạnh hướng dẫn quyết toán thuế TNCN, Công văn 1296/CT-NVT cũng yêu cầu các cơ quan thuế chủ động hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình kê khai và nộp hồ sơ quyết toán. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, khuyến khích nộp hồ sơ quyết toán qua phương thức điện tử.

Công văn 1296/CT-NVT là văn bản quan trọng, nhằm hướng dẫn và chuẩn hóa quy trình quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm 2026. Người lao động và tổ chức chi trả thu nhập cần chủ động cập nhật các hướng dẫn mới để thực hiện quyết toán thuế đúng quy định, bảo đảm quyền lợi và nghĩa vụ thuế theo pháp luật hiện hành.

Thu Hương.