Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng nhằm đáp ứng nhu cầu nhân sự ngắn hạn. Tuy nhiên, việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với nhóm đối tượng này có những quy định riêng biệt, dễ gây nhầm lẫn nếu không nắm rõ. Cập nhật đúng quy định mới nhất về khấu trừ thuế TNCN sẽ giúp doanh nghiệp và người lao động tuân thủ pháp luật, đồng thời đảm bảo quyền lợi về thuế.

1. Khấu trừ thuế TNCN là gì?

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định: “Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập”.

Khấu trừ thuế TNCN được hiểu là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập.

2. Quy định về khấu trừ thuế TNCN đối với trường hợp ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng

Khấu trừ thuế TNCN đối với hợp đồng lao động (HĐLĐ) dưới 3 tháng (hoặc thử việc) được thực hiện theo mức 10% trên tổng thu nhập nếu chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên. Doanh nghiệp không quyết toán thay mà người lao động tự quyết toán, trừ trường hợp làm Cam kết 08 (nếu đủ điều kiện) để tạm thời chưa khấu trừ. 

Chi tiết khấu trừ thuế TNCN hợp đồng dưới 3 tháng:

- Mức thu nhập từ 2 triệu đồng/lần: Doanh nghiệp khấu trừ 10% tổng thu nhập trước khi trả cho người lao động.

- Mức thu nhập < 2 triệu đồng/lần: Không phải khấu trừ 10%.

Trường hợp làm Cam kết 08 (mẫu 08/CK-TNCN): Người lao động chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi, ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức nộp thuế (thường dưới 186 triệu/năm bắt đầu từ kỳ tính thuế 2026) thì làm cam kết gửi doanh nghiệp để không khấu trừ 10%.

Quyết toán thuế:

Cá nhân ký hợp đồng dưới 3 tháng tự quyết toán thuế với cơ quan thuế khi có nhu cầu (thường là hoàn thuế nếu tổng thu nhập năm thấp).

Ví dụ:

Công ty ký HĐLĐ 2 tháng với Anh A, lương 10 triệu/tháng.

=> Mỗi lần chi trả (tháng) 2 triệu, công ty khấu trừ 10%: 10.000.000 x 10% = 1.000.000 VNĐ/tháng.

=> Vậy anh A thực nhận: 9.500.000 VNĐ/tháng.

Lưu ý: Nếu ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng nhưng có thời gian thử việc, tổng thời gian vẫn dưới 3 tháng thì vẫn áp dụng khấu trừ 10%.

3. Nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN

Nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN phụ thuộc vào việc tổng thu nhập của cá nhân đó có thuộc diện phải nộp thuế hay không, cụ thể:

- Đối với cá nhân: Nếu đã bị khấu trừ 10% nhưng tổng thu nhập năm chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có quyền thực hiện quyết toán để đề nghị hoàn thuế.

- Đối với tổ chức chi trả: Có trách nhiệm kê khai, nộp thuế đã khấu trừ và cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động khi có yêu cầu và được ủy quyền quyết toán thuế.

4. Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện khấu trừ thuế TNCN

Khi thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với trường hợp ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng:

- Trường hợp cá nhân có nhiều nguồn thu nhập: Cá nhân cần tổng hợp đầy đủ để tránh sai sót khi quyết toán thuế cuối năm.

- Không áp dụng giảm trừ gia cảnh: Khoản thu nhập từ hợp đồng dưới 3 tháng không được áp dụng giảm trừ gia cảnh ngay tại thời điểm khấu trừ (trừ trường hợp làm cam kết hợp lệ).

- Lưu trữ chứng từ khấu trừ thuế TNCN: Việc lập và lưu trữ chứng từ khấu trừ thuế TNCN là bắt buộc để phục vụ công tác kiểm tra, quyết toán.

Việc chủ động cập nhật các quy định mới nhất và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế là yêu cầu cần thiết trong bối cảnh quản lý thuế ngày càng chặt chẽ và minh bạch. Khấu trừ thuế TNCN đối với hợp đồng lao động dưới 3 tháng là nội dung quan trọng mà cả doanh nghiệp và người lao động cần đặc biệt lưu ý. Cá nhân và doanh nghiệp cần nắm rõ và áp dụng đúng quy định để hạn chế rủi ro pháp lý mà còn đảm bảo quyền lợi về thuế cho cá nhân.

Thu Hương.