Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những nghĩa vụ tài chính quan trọng mà mọi doanh nghiệp phải thực hiện trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh. Tuy nhiên, để khuyến khích khởi nghiệp, thúc đẩy phát triển kinh tế tư nhân và hỗ trợ doanh nghiệp trong giai đoạn đầu hoạt động, Nhà nước đã ban hành nhiều chính sách ưu đãi về thuế. Vậy, doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế TNDN hay không? Điều kiện để được hưởng ưu đãi là gì và thời gian miễn thuế được xác định như thế nào? Dưới đây là những thông tin mới nhất mà doanh nghiệp cần nắm rõ để áp dụng đúng quy định và tận dụng hiệu quả các chính sách hỗ trợ hiện hành.

1. Doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế TNDN không?

Theo quy định mới tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP ngày 15/01/2026 hướng dẫn thực hiện Nghị quyết 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được hưởng chính sách miễn thuế TNDN trong 03 năm.

1.1. Căn cứ pháp lý miễn thuế TNDN đối với doanh nghiệp mới thành lập có quy mô nhỏ và vừa

Cụ thể, căn cứ theo Điểm a, Khoản 3, Điều 7, Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định về miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp  như sau:

Như vậy, không phải doanh nghiệp nào mới thành lập cũng được miễn thuế TNDN, miễn thuế TNDN chỉ áp dụng với các doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký thành lập lần đầu có hiệu lực từ ngày 15/01/2026.

1.2. Quy định về thời gian miễn thuế TNDN

Thời gian miễn thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa là trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Lưu ý:

- Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

- Trường hợp doanh nghiệp được thành lập trước thời điểm chính sách có hiệu lực nhưng vẫn còn trong thời gian được hưởng ưu đãi thì được tiếp tục áp dụng cho thời gian còn lại theo quy định.

Đây được xem là một trong những chính sách hỗ trợ đáng chú ý nhằm giảm áp lực tài chính cho doanh nghiệp trong giai đoạn khởi sự kinh doanh.

1.3. Trường hợp không áp dụng miễn thuế TNDN

Căn cứ theo Điểm b, Khoản 3, Điều 7, Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định ưu đãi miễn thuế TNDN không áp dụng đối với các trường hợp doanh nghiệp mới thành lập sau:

- Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

- Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;

Đặc biệt không áp dụng miễn thuế TNDN cho các thu nhập quy định tại Khoản 3, Điều 18, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 bao gồm: 

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng dự án chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

- Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác khoáng sản;

- Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng; thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu;

- Thu nhập từ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

2. Điều kiện để doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế TNDN

Không phải mọi doanh nghiệp mới thành lập đều mặc nhiên được miễn thuế TNDN. Doanh nghiệp cần đáp ứng một số điều kiện nhất định theo quy định pháp luật.

2.1. Phải là doanh nghiệp nhỏ và vừa

Chính sách miễn thuế 03 năm hiện nay chủ yếu áp dụng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu.

Do đó, doanh nghiệp cần xác định quy mô hoạt động theo tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa để được xem xét áp dụng ưu đãi thuế.

2.2. Đăng ký doanh nghiệp lần đầu

Điều kiện quan trọng là doanh nghiệp phải được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Những trường hợp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập hoặc chuyển đổi không thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi theo diện doanh nghiệp đăng ký lần đầu nếu không đáp ứng các điều kiện theo quy định hiện hành.

2.3. Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ

Doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện về chế độ kế toán, cụ thể:

- Thực hiện chế độ kế toán theo quy định;

- Có hóa đơn chứng từ hợp pháp;

- Kê khai thuế đầy đủ;

- Lưu trữ hóa đơn, chứng từ hợp lệ đủ thời gian;

- Thực hiện quyết toán thuế theo quy định.

Nếu vi phạm các nghĩa vụ về thuế và kế toán, doanh nghiệp có thể gặp khó khăn khi xác định hoặc áp dụng ưu đãi thuế.

3. Những ưu đãi thuế khác doanh nghiệp mới thành lập cần biết

Ngoài chính sách miễn thuế TNDN 03 năm, doanh nghiệp mới thành lập còn có thể được hưởng các chính sách ưu đãi khác tùy theo lĩnh vực, địa bàn đầu tư hoặc loại hình hoạt động.

3.1. Ưu đãi thuế theo ngành nghề đầu tư

Một số lĩnh vực được Nhà nước khuyến khích đầu tư có thể được áp dụng:

- Thuế suất ưu đãi;

- Miễn thuế trong thời gian nhất định;

- Giảm số thuế phải nộp trong các năm tiếp theo.

Ví dụ các ngành nghề công nghệ cao; đổi mới sáng tạo; giáo dục; y tế; nghiên cứu và phát triển; bảo vệ môi trường.

3.2. Ưu đãi thuế theo địa bàn đầu tư

Nhà nước có chính sách ưu đãi thuế theo địa bàn đầu tư, cụ thể doanh nghiệp hoạt động tại khu kinh tế, khu công nghệ cao hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn có thể được hưởng thêm các chính sách ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Lưu ý về thời gian miễn thuế:

Đối với bất kỳ chính sách ưu đãi về thuế nào cũng có các quy định về thời gian ưu đãi. Doanh nghiệp cần xác định chính xác thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế để tránh nhầm lẫn trong quá trình kê khai và quyết toán.

Đồng thời doanh nghiệp nên chủ động xây dựng kế hoạch tài chính và chiến lược kinh doanh phù hợp để tận dụng tối đa giai đoạn ưu đãi thuế.

4. Một số thắc mắc thường gặp liên quan đến miễn giảm thuế TNDN

Bên cạnh thắc mắc về miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp mới thành lập, trong quá trình áp dụng chính sách ưu đãi thuế, nhiều doanh nghiệp vẫn còn băn khoăn về điều kiện được miễn, giảm thuế TNDN hay thời gian hưởng ưu đãi cũng như cách xác định thu nhập được áp dụng ưu đãi thuế. Dưới đây là một số thắc mắc thường gặp liên quan đến miễn giảm thuế TNDN mà doanh nghiệp cần lưu ý:

(1) Doanh nghiệp mới thành lập có được miễn 100% thuế TNDN không?

Có. Nếu đáp ứng đủ điều kiện là doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu, doanh nghiệp được miễn 100% thuế TNDN trong 03 năm theo quy định hiện hành.

(2) Doanh nghiệp lớn có được miễn thuế TNDN 03 năm không?

Chính sách miễn thuế này chủ yếu áp dụng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký lần đầu. Doanh nghiệp lớn sẽ áp dụng các cơ chế ưu đãi khác nếu thuộc ngành nghề hoặc địa bàn được ưu đãi đầu tư.

(3) Hộ kinh doanh chuyển lên doanh nghiệp có được miễn thuế TNDN không?

Trong một số trường hợp đáp ứng điều kiện theo quy định tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp có thể được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN trong thời gian nhất định.

Chính sách miễn thuế TNDN đối với doanh nghiệp mới thành lập đang tạo ra nhiều cơ hội thuận lợi cho hoạt động khởi nghiệp và phát triển kinh doanh.

Tuy nhiên, để được hưởng đúng và đầy đủ các ưu đãi thuế, doanh nghiệp cần nắm rõ điều kiện áp dụng, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kế toán – thuế và thường xuyên cập nhật các quy định pháp luật mới.

Việc chủ động tìm hiểu chính sách ngay từ khi thành lập sẽ giúp doanh nghiệp tận dụng hiệu quả các ưu đãi, nâng cao năng lực cạnh tranh và phát triển bền vững trong thời gian tới.

Thu Hương.