Theo quy định tại Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 và Thông tư 79/2022/TT-BTC), có nhiều khoản giảm trừ giúp giảm số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phải đóng. Các khoản giảm trừ này được trừ trực tiếp vào thu nhập chịu thuế trước khi xác định thu nhập tính thuế. Dưới đây là các khoản giảm trừ thuế TNCN năm 2025 cần đặc biệt lưu ý.

1. Giảm trừ gia cảnh

Giảm trừ gia cảnh được hiểu là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.

Trường hợp người nộp thuế vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tính giảm trừ gia cảnh một lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công.

Theo quy định hiện hành, năm 2025 mức giảm trừ gia cảnh như sau:

- Giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).

- Giảm trừ đối với người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc.

Để được tính giảm trừ cho người phụ thuộc, người nộp thuế phải đăng ký đúng thời hạn quy định và cung cấp đầy đủ thông tin của người phụ thuộc gửi tới cơ quan thuế.

Người phụ thuộc có thể là con cái, cha mẹ, anh chị em ruột, người khuyết tật… không có thu nhập và người nộp thuế phải nuôi dưỡng.

2. Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện

Các khoản đóng bảo hiểm và đóng quỹ hưu trí tự nguyện được loại được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế theo thực tế phát sinh, cụ thể:

- Các khoản đóng bảo hiểm gồm: Bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN). Ngoài ra còn có bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc.

- Khoản đóng quỹ hưu trí tự nguyện: có thể là giao kết hợp đồng bảo hiểm với các doanh nghiệp bảo hiểm hoặc các doanh nghiệp được phép cung cấp các sản phẩm hưu trí tự nguyện. Mức giảm trừ tối đa không quá 1 triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm).

Người nộp thuế cần có bản chụp chứng từ nộp tiền (hoặc nộp phí) do quỹ hưu trí tự nguyện cấp hoặc xác nhận của tổ chức trả thu nhập về số tiền bảo hiểm đã khấu trừ, đã nộp (trường hợp tổ chức trả thu nhập nộp thay) bổ sung hồ sơ nộp thuế để làm căn cứ giảm trừ thuế TNCN.

Khoản đóng góp bảo hiểm, đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện của năm tính thuế nào được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó.

3. Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học đều được trừ vào thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công trước khi tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú. 

Các khoản đóng góp bao gồm:

- Khoản chi đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa (các tổ chức, cơ sở phải được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 và Nghị định  số 109/2002/NĐ-CP ngày 27/12/2002 của Chính phủ).

- Khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ.

Lưu ý:

- Người nộp thuế cần có các chứng từ, tài liệu để chứng minh hợp lệ đối với các khoản đóng góp từ thiện, khuyến học. 

- Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phát sinh vào năm nào được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế đó. Trường hợp giảm trừ không hết không được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp theo. 

- Mức giảm trừ tối đa không vượt quá thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh của năm tính thuế phát sinh đóng góp từ thiện nhân đạo, khuyến học.

4. Dự kiến thay đổi khoản giảm trừ từ năm 2026 khi Luật thuế TNCN mới được áp dụng

Hiện, Bộ Tài chính đang tích cực xin ý kiến và hoàn thiện Luật thuế Thu nhập cá nhân 2025 (thay thế), dự kiến áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2026.

Theo dự thảo sẽ điều chỉnh quy định liên quan đến giảm trừ gia cảnh và các khoản đóng góp có mục đích xã hội nhằm mở rộng đối tượng và phù hợp hơn với thực tiễn nhu cầu hiện tại.

Cụ thể, tại Điều 1 của Dự thảo Luật thuế TNCN, đề xuất điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh theo hai phương án (nội dung điều chỉnh được xây dựng trên cơ sở sửa đổi quy định tại Điều 1, Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14) như sau:

Phương án 1:

- Giảm trừ đối với cá nhân người nộp thuế: 13,3 triệu đồng/tháng (tương đương 159,6 triệu đồng/năm).

- Giảm trừ áp dụng cho mỗi người phụ thuộc: 5,3 triệu đồng/tháng.

Phương án 2:

- Giảm trừ đối với cá nhân người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm).

- Giảm trừ áp dụng cho mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.

Như vậy, các khoản giảm trừ thuế TNCN năm 2025 vẫn bao gồm giảm trừ gia cảnh, các khoản đóng bảo hiểm, hưu trí tự nguyện và khoản đóng góp từ thiện, khuyến học. Nắm rõ các khoản giảm trừ giúp tính toán chính xác số thuế phải nộp, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp trong quá trình kê khai và quyết toán thuế TNCN.

Tuy nhiên, nhiều chính sách mới liên quan đến thuế được ban hành để phù hợp hơn với thực tế xã hội, cá nhân lưu ý cập nhật kịp thời các quy định mới từ cơ quan thuế để tránh sai sót khi quyết toán.

Thu Hương.