Thuế TNCN tính theo tháng hay năm? Thông thường, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được tính và nộp theo tháng. Tuy nhiên, có một số trường hợp đặc biệt, người nộp thuế có thể lựa chọn khai và nộp thuế theo quý. Những thông tin dưới đây sẽ giúp bạn đọc hiểu rõ hơn.

 

Tìm hiểu thuế TNCN tính theo tháng hay năm.

 

1. Thuế thu nhập cá nhân là gì?

 

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một khoản thuế trực thu mà người có thu nhập phải trích nộp trong một phần tiền lương, hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ.

 

Thuế TNCN không đánh vào người có thu nhập thấp, chúng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ điều tiết, giảm sự phân hóa giàu nghèo trong xã hội, tăng nguồn thu Ngân sách nhà nước.

 

Thuế TNCN được tính căn cứ trên thu nhập tính thuế và thuế suất. Mức thuế suất thuế TNCN phụ thuộc vào đối tượng khai thuế, loại thu nhập mà người lao động nhận được. Đối tượng đóng thuế TNCN gồm:

 

- Cá nhân cư trú: Đáp ứng điều kiện cá nhân cư trú tại Việt Nam theo Luật cư trú hiện hành (có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt nam).

 

- Cá nhân không cư trú: không đáp ứng các điều kiện của cá nhân cư trú.

 

>> Tham khảo: Hướng dẫn chi tiết viết chứng từ khấu trừ thuế TNCN.

 

2. Thuế TNCN tính theo tháng hay theo năm?

 

Thuế TNCN cũng giống như các loại thuế khác, phải thực hiện khai thuế theo quy định của pháp luật Việt Nam.

 

Theo quy định Điểm a, Khoản 1, Điều 8, Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định:

 

“1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:

 

a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.”

 

Như vậy, thuế TNCN nằm trong danh sách các loại thuế khai theo tháng do đó thuế TNCN được tính theo tháng.

 

Tuy nhiên, khi người nộp thuế đáp ứng một số các tiêu chí quy định tại Điều 9, Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì có thể tính thuế TNCN theo quý.

 

>> Tham khảo: Tính thuế TNCN khi chuyển nhượng vốn góp.

 

3. Tiêu chí tính thuế TNCN theo quý 

 

Việc khai, tính thuế TNCN theo tháng đôi khi sẽ gây ra nhiều bất lợi cho người nộp. Vậy tiêu chí để khai, tính thuế TNCN theo quý là gì?

 

3.1. Tiêu chí tính thuế TNCN theo quý

 

Căn cứ theo quy định tại Điểm b, Khoản 1, Điều 9, Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về tiêu chí khai thuế TNCN theo quý hay tiêu chí tính thuế TNCN theo quý như sau:

 

- Người nộp thuế thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế TNCN theo quý.

 

- Việc khai thuế theo quý được xác định một lần kể từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ khai thuế và được áp dụng ổn định trong cả năm dương lịch.

 

Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý nêu trên được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch.

 

3.2. Trách nhiệm xác định đối tượng khai thuế TNCN theo quý

 

Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định đối tượng khai thuế theo quý.

 

Căn cứ theo quy định tại Khoản 2, Điều 9, Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.

 

Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý cần thực hiện thủ tục sau:

 

- Gửi văn bản đề nghị quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định  Nghị định 126/2020/NĐ-CP đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý.

 

- Sau thời hạn nộp quy định người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì người nộp thuế tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.

 

Lưu ý:

 

- Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo.

 

- Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó nhưng phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.

 

- Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế phải xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số người nộp thuế đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp theo quy định. Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.

 

>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

 

4. Các trường hợp khai thuế TNCN theo quý khác

 

Theo Điểm b, c và d, Khoản 2, Điều 8, Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính Phủ quy định:

 

“2. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo quý, bao gồm:

 

…

 

b) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức tín dụng hoặc bên thứ ba được tổ chức tín dụng ủy quyền khai thác tài sản bảo đảm trong thời gian chờ xử lý khai thay cho người nộp thuế có tài sản bảo đảm.

 

c) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

 

d) Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân mà tổ chức, cá nhân đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thay cho cá nhân theo quý, trừ trường hợp quy định tại điểm g khoản 4 Điều này.”

 

Như vậy, thuế TNCN sẽ được tính theo quý, trong một số trường hợp đặc biệt sau:

 

- Đối với tổ chức tín dụng hoặc bên thứ ba được tổ chức tín dụng ủy quyền khai thác tài sản bảo đảm trong thời gian chờ xử lý khai thay cho người nộp thuế có tài sản bảo đảm.

 

- Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế TNCN theo quý.

 

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

 

- Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thay cho cá nhân theo quý.

 

>> Tham khảo: Hướng dẫn xuất chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử.

 

5. Các yếu tố ảnh hưởng đến việc tính thuế TNCN

 

Các yếu tố ảnh hưởng đến việc tính thuế TNCN.

 

Thuế TNCN là một trong các khoản thuế quan trọng mà người có thu nhập bắt buộc phải nộp. Việc tính toán chính xác mức thuế TNCN sẽ giúp người nộp chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế đồng thời bảo vệ lợi ích của mình.

 

Có rất nhiều yếu tố ảnh hưởng đến việc tính thuế TNCN và nộp thuế TNCN. Cụ thể:

 

- Đối tượng nộp: người nộp thuế là cá nhân cư trú hay cá nhân không cư trú; người nộp thuế là cá nhân hay tổ chức.

 

- Loại hình thu nhập: Đối với các nguồn thu nhập khác nhau sẽ có cách tính thuế TNCN khác nhau và mức thuế suất thuế TNCN khác nhau.

 

VD: Thu nhập từ tiền lương, tiền công, kinh doanh sẽ khác với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ cho thuê máy móc thiết bị, thu nhập từ trúng thưởng,...

 

- Số lượng người phụ thuộc: Số lượng người phụ thuộc sẽ ảnh hưởng đến mức khấu trừ gia cảnh, từ đó ảnh hưởng đến số thuế phải nộp.

 

- Các khoản giảm trừ khác: Các khoản giảm trừ khác có khoản tiền đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, khoản đóng quỹ hưu trí tự nguyện,  khoản tiền từ thiện... các khoản này được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế.

 

Trường hợp người nộp thuế có nhiều khoản thu nhập khác nhau và chưa rõ cách tính hoặc thời hạn nộp có thể liên hệ với các kế toán nhiều kinh nghiệm hoắc cán bộ trực tiếp quản lý thuế để được hướng dẫn.

 

Việc tính và nộp thuế TNCN được quy định chi tiết trong Luật thuế thu nhập cá nhân và các văn bản pháp luật liên quan. Người nộp thuế cần cập nhật thông tin mới nhất, tham khảo kỹ các quy định này để đảm bảo tính chính xác và kê khai đúng hạn tránh bị phạt hành chính.

 

Trên đây là giải đáp về thuế TNCN được tính theo tháng hay năm. Cá nhân, đơn vị có thể tham khảo để thực hiện tính và khai thuế phù hợp với trường hợp của mình.

 

Để tham khảo thêm về phần mềm chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ tới ECN để được tư vấn viên hỗ trợ theo hotline:

 

• Miền Bắc: 1900.4767
• Miền Trung, Nam: 1900.4768