Thuế TNCN từ đầu tư chứng khoán là loại thuế mà nhà đầu tư phải nộp khi có thu nhập từ hoạt động mua bán chứng khoán. Đây là một loại thuế trực tiếp, được tính trên lợi nhuận thu được từ việc bán chứng khoán cao hơn giá mua vào.

 

Thuế TNCN từ đầu tư chứng khoán.

 

1. Thu nhập tính thuế TNCN từ đầu tư chứng khoán 

 

Đầu tư chứng khoán được hiểu là việc các cá nhân, tổ chức mua bán, giao dịch, chuyển nhượng chứng khoán nhằm mục đích sinh lợi. Thu nhập từ đầu tư chứng khoán là thu nhập chịu thuế.

 

Để tính thuế TNCN từ đầu tư chứng khoán người ta căn cứ trên thu nhập tính thuế và thuế suất.

 

1.1. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán

 

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ giá mua và các chi phí hợp lý liên quan đến việc chuyển nhượng.

 

Thu nhập tính thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán

=

Giá bán chứng khoán

-

Giá mua chứng khoán và các chi phí liên quan

 

Trong đó:

 

(1) Giá bán chứng khoán được xác định như sau:

 

- Giá bán chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán (giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán): áp dụng cho chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán: 

 

- Giá bán là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán: áp dụng cho chứng khoán của công ty đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà chỉ thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán.

 

- Giá bán là giá thực tế chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm gần nhất trước thời điểm chuyển nhượng: áp dụng cho các trường hợp khác.

 

(2) Giá mua chứng khoán được xác định như sau:

 

- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán => giá mua chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. 

 

- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà chỉ thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán => giá mua là giá ghi trên hợp đồng nhận chuyển nhượng chứng khoán.

 

- Đối với chứng khoán mua thông qua đấu giá thì giá mua chứng khoán là mức giá ghi trên thông báo kết quả trúng đấu giá cổ phần của tổ chức thực hiện đấu giá cổ phần và giấy nộp tiền.

 

- Đối với chứng khoán thuộc các trường hợp khác => giá mua là giá thực tế mua ghi trên hợp đồng nhận chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm gần nhất trước thời điểm mua.

 

Lưu ý: Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá mua hoặc giá mua trên hợp đồng không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá mua theo pháp luật về quản lý thuế.

 

>> Tham khảo: Tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN.

 

(3) Các chi phí hợp lý:

 

Các chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với chuyển nhượng chứng khoán là các khoản chi phí thực tế phát sinh của hoạt động chuyển nhượng chứng khoán đảm bảo có hóa đơn, chứng từ theo chế độ quy định.

 

Cụ thể các chi phí hợp lý bao gồm:

 

- Phí môi giới chứng khoán.

 

- Phí ủy thác đầu tư, phí quản lý danh mục đầu tư chứng khoán căn cứ vào chứng từ thu của đơn vị nhận ủy thác.

 

- Chi phí làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng.

 

- Phí dịch vụ tư vấn đầu tư và cung cấp thông tin.

 

- Các khoản phí và lệ phí người chuyển nhượng phải nộp khi làm thủ tục chuyển nhượng.

 

- Phí dịch vụ lưu ký chứng khoán theo quy định của Bộ Tài chính và chứng từ thu của công ty chứng khoán.

 

- Phí chuyển khoản và phí chuyển quyền sở hữu qua Trung tâm lưu ký chứng khoán (nếu có).

 

- Các khoản chi phí khác có chứng từ chứng minh.

 

Lợi nhuận từ giao dịch chứng khoán: Khi bạn bán một cổ phiếu với giá cao hơn giá mua vào, phần chênh lệch đó là lợi nhuận và phải chịu thuế TNCN.

 

Cổ tức: Tiền cổ tức mà bạn nhận được từ việc sở hữu cổ phiếu cũng phải chịu thuế TNCN.

 

>> Tham khảo: Cách xử lý số thuế TNCN nộp thừa năm trước.

 

2. Cách tính thuế TNCN từ chứng khoán

 

Cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán giữa cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú là khác nhau. Tùy từng trường hợp cụ thể mà cá nhân lựa chọn cách tính thuế cho phù hợp.

 

2.1. Đối với cá nhân cư trú

 

Cách tính thuế TNCN từ đầu tư chứng khoán đối với cá nhân cư trú được thực hiện theo quy định tại Điểm b, Khoản 2, Điều 11, Thông tư 111/2013/TT-BTC.

 

(1) Thuế suất

Có 2 mức thuế suất được áp dụng khi tính thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán.

 

- Mức thuế suất 20%:  cá nhân đã đăng ký thuế, có mã số thuế tại thời điểm làm thủ tục quyết toán thuế và xác định được thu nhập tính thuế của từng loại chứng khoán.

 

- Mức thuế suất 0,1%: Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải tạm nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

 

(2) Cách tính thuế TNCN từ đầu tư chứng khoán

 

Đối với cá nhân áp dụng mức thuế suất 20%:

 

Thuế TNCN phải nộp

=

Thu nhập tính thuế

x

Thuế suất 20%

 

Lưu ý: Trường hợp cá nhân áp dụng thuế suất 20% khi quyết toán thuế được trừ số thuế đã tạm nộp theo thuế suất 0,1% trong năm tính thuế.

 

Đối với cá nhân áp dụng mức thuế suất 0,1%:

 

Thuế TNCN phải nộp

=

Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần

x

Thuế suất 0,1%

 

Căn cứ từng trường hợp chuyển nhượng chứng khoán mà người nộp thuế áp dụng mức thuế suất phù hợp. Đối với những khoản thuế đã tạm nộp, khi quyết toán người nộp thuế lưu ý trừ đi để đảm bảo lợi ích.

 

>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

 

Tính thuế TNCN từ đầu tư chứng khoán đối với cá nhân cư trú.

 

2.2. Đối với cá nhân không cư trú

 

Theo quy định tại Điều 20, Thông tư 111/2013/TT-BTC đối với cá nhân không cư trú thì thuế TNCN được quy định như sau:

 

“Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (x) với thuế suất 0,1%”.

 

Theo đó, đối với cá nhân không cư trú thì thuế TNCN từ việc chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:

 

Thuế TNCN phải nộp

=

Tổng tiền nhận được từ chuyển nhượng chứng khoán

x

Thuế suất 0,1%

 

Lưu ý:

 

- Việc tính thuế TNCN không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài.

 

- Giá chuyển nhượng chứng khoán và thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân không cư trú được xác định như đối với cá nhân cư trú.

 

>> Tham khảo: Hướng dẫn nộp thuế TNCN chi tiết đối với trường hợp trực tiếp khai thuế.

 

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

 

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:

 

- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán => là thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm lưu ký chứng khoán.

 

- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán => là thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

 

- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên => là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực.

 

- Đối với trường hợp góp vốn bằng chứng khoán mà chưa phải nộp thuế khi góp vốn => là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

 

Trên đây là hướng dẫn chi tiết về thuế TNCN từ đầu tư chứng khoán. Trường hợp cá nhân tự quyết toán thuế TNCN lưu ý để có thể tính chính xác khoản thuế mình phải nộp đồng thời lưu giữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ liên quan đến giao dịch chứng khoán để đối chiếu khi cần thiết.

 

Việc hiểu rõ về quy định thuế sẽ giúp bạn tính toán và nộp thuế chính xác, tránh những rủi ro không đáng có.

 

Để tham khảo thêm về phần mềm chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ tới ECN để được tư vấn viên hỗ trợ theo hotline:

 

• Miền Bắc: 1900.4767
• Miền Trung, Nam: 1900.4768