Trường hợp không được ủy quyền quyết toán thuế, người nộp thuế sẽ phải tự mình thực hiện quyết toán thuế TNCN. Việc tự quyết toán thuế không phải là thủ tục đơn giản với nhiều người. Vậy khi nào cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN?

Khi nào cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN?

1. Khi nào cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN?

Theo quy định tại Điểm d, Khoản 6, Điều 8, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Điểm a, Khoản 2, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC, Công văn 636/TCT-DNNCN năm 2021, cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN khi thuộc một trong những trường hợp dưới đây:

• Cá nhân đảm bảo điều kiện được ủy quyền nhưng đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá nhân).
• Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại 1 đơn vị, nhưng tại thời điểm ủy quyền quyết toán thuế không làm việc ở tổ chức đó nữa.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế, hoặc khấu trừ thuế chưa đủ.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
• Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%, kể cả có thu nhập vãng lai tại 01 nơi duy nhất.
• Cá nhân có mã số thuế.
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền công, tiền lương thuộc diện giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì không ủy quyền quyết toán thuế mà cá nhân tự khai quyết toán kèm hồ sơ xét giảm thuế (Khoản 1, Điều 46, Thông tư 156/2013/TT-BTC).
• Cá nhân có số thuế phải nộp thêm hoặc nộp thừa, đề nghị hoàn trả hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ trường hợp quy định tại Tiết d.3, Điểm d, Khoản 6, Điều 8, Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
• Cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày tính trong năm dương lịch đầu tiên, nhưng tính trong 12 tháng liên tục từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
• Người nước ngoài đã kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với Cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

Trên đây là 10 trường hợp cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN mà không được ủy quyền cho cá nhân, tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay.
>> Tham khảo: Thuế TNCN từ đầu tư vốn tính như thế nào?

2. Hồ sơ khai thuế với cá nhân tự quyết toán thuế TNCN

Theo quy định tại Phụ lục I, Danh mục hồ sơ khai thuế kèm Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hồ sơ khai thuế với cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương phải trực tiếp khai thuế với Cơ quan thuế bao gồm:
- Khai thuế TNCN theo tháng/quý:
+ Mẫu 02/KK-TNCN: Tờ khai thuế TNCN (Mẫu tờ khai áp dụng cho cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền công, tiền lương trực tiếp khai thuế với Cơ quan thuế).
+ Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc: Theo Khoản 9.11 của Phụ lục này (Hồ sơ áp dụng với cá nhân lần đầu đăng ký người phụ thuộc hoặc cần thay đổi lại thông tin của người phụ thuộc).

Hồ sơ khai thuế TNCN bao gồm những gì?

3. Thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Theo quy định tại Điều 44, Luật Quản lý thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

• Hồ sơ khai thuế theo tháng: chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Hồ sơ khai thuế theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Lưu ý về thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ khai thuế.

Ngoài ra, theo quy định tại Điểm 8, Điều 11, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế như sau:

• Cá nhân có thu nhập từ tổ chức, cá nhân tại Việt Nam chi trả: Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Cá nhân có thu nhập từ tổ chức, cá nhân từ nước ngoài: Nộp hồ sơ tại Cơ quan thuế quản lý nơi cá nhân phát sinh công việc tại Việt Nam

• Hotline trung tâm hỗ trợ 24/7
• Miền Bắc: 1900 4767
• Miền Trung, Miền Nam: 1900 4768